Ссылка в договоре на статью 317.1 ГК РФ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ссылка в договоре на статью 317.1 ГК РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП или с некоммерческими организациями.
Анализ текста ст. 317.1 ГК РФ
Проанализировав ст. 317.1 ГК РФ, можно сделать сразу несколько интересных выводов.
- Правом на начисление процентов наделяется только кредитор по денежному обязательству, т.е. сторона, которая имеет право на получение денег от контрагента. Денежное обязательство – это обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке или другому законному основанию (письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486, далее – Письмо № 03-03-РЗ/67486).
Кредитор по неденежному обязательству (например, по обязательству в натуре по поставке товара, оказанию услуг или выполнению работ) не вправе претендовать на получение законных процентов.
- Проценты начисляются только в отношениях между коммерческими организациями.
- Ввиду того, что статья 317.1 ГК РФ расположена в главе 22 ГК РФ об исполнении обязательств, а не в главе 25 ГК РФ об ответственности, можно сделать вывод, что законные проценты не являются мерой ответственности. Они начисляются в любом случае, даже при надлежащем исполнении денежного обязательства.
Следовательно, к ст. 317.1 ГК РФ неприменимы положения ст. 401 ГК РФ об основаниях освобождения от ответственности. Более того, с момента нарушения денежного обязательства кредитор имеет право на получение и законных процентов, и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).
- По общему правилу проценты начисляются по ставке рефинансирования.
- Правило о начислении законных процентов диспозитивно. Это значит, что:
- стороны могут исключить применение рассматриваемой статьи в своих отношениях (решения Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015, Арбитражного суда Республики Хакасия от 04.02.2016 по делу № А74-11557/2015);
- размер и порядок уплаты процентов можно изменить условиями договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 05.02.2016 по делу № А70-14786/2015).
Если стороны не исключат применение ст. 317.1 ГК РФ, кредитор по денежному обязательству вправе (но не обязан!) требовать их уплаты. В случае отказа сумма процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Таким образом, если вопрос о законных процентах не урегулирован договором, он остается на усмотрение кредитора, а дебитору остается только смириться с его решением.
- Проценты начисляются на сумму долга. Эта фраза не означает, что право на получение процентов возникает у кредитора только с момента возникновения просроченной задолженности. Ведь долгом считается и текущая задолженность, срок платежа по которой еще не наступил.
При этом проценты начисляются за весь период пользования деньгами, а не с момента просрочки должником оплаты (решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 19.06.2015 по делу № А79-3637/2015 и от 11.06.2015 по делу № А79-3409/2015).
- В тексте ст. 317.1 ГК РФ не сказано, что она применяется только к договорным отношениям. Следовательно, если лицо стало кредитором по денежному обязательству вследствие неосновательного обогащения другого лица, выдачи независимой гарантии или по иным гражданско-правовым основаниям, у него также возникает право на получение законных процентов.
- По общему правилу начисление процентов на проценты недопустимо, за исключением обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Комментарий к ст. 317.1 ГК РФ
1. Уплату процентов за время пользования чужими денежными средствами, о которой идет речь в комментируемой статье, нельзя рассматривать как особую форму гражданской ответственности, а скорее как плату за пользование денежными средствами. Размер процентов может быть установлен в договоре либо в специальном законе.
В остальных случаях размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России.
Понятие ключевой ставки (законные проценты), которое упоминается в п. 1 комментируемой статьи, заменило ранее применявшиеся понятия учетной ставки и ставки рефинансирования. Ключевая ставка — процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Она была введена Банком России 13 сентября 2013 года. Другими словами ее можно определить как обращенное к коммерческим банкам приглашение заключить на условиях указанного в ней процента сделку по предоставлению ликвидности (кредитный договор).
Источниками информации о ключевой ставке Банка России являются официальный сайт Банка России в сети Интернет и официальное издание Банка России «Вестник Банка России».
В п. 37 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении» отмечено следующее.
«По смыслу статьи 319 ГК РФ под упомянутыми в ней процентами понимаются проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами (например, статьи 317.1, 809, 823 ГК РФ). Проценты, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности, например проценты, предусмотренные статьей 395 ГК РФ, к указанным в статье 319 ГК РФ процентам не относятся и погашаются после суммы основного долга.
Положения статьи 319 ГК РФ, устанавливающие очередность погашения требований по денежному обязательству, могут быть изменены соглашением сторон. Однако соглашением сторон может быть изменен порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ».
Основанием для начисления процентов, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ, является правомерное начало пользования денежными средствами кредитора. В этом есть сходство таких процентов с коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ).
Проценты по ст. 395 ГК РФ исчисляются за период пользования чужими денежными средствами, начало которого определяется моментом наступления срока исполнения денежного обязательства. Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются с момента получения должником предоставления от кредитора до момента оплаты указанного предоставления.
Таким образом, в случае просрочки применение ст. 317.1 ГК РФ возможно наравне со ст. 395 ГК РФ. В ситуации, когда должник просрочил исполнение обязательства, начисление процентов осуществляется кумулятивно, т.е. должник обязан уплатить проценты, начисленные в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, а также проценты, рассчитанные на основании ст. 395 ГК РФ.
О соотношении процентов, установленных статьей 317.1, и процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7.
В п. 53 указанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ отмечено, что «в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами. В связи с этим при разрешении споров о взыскании процентов суду необходимо установить, является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами (статья 317.1 ГК РФ) либо требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (статья 395 ГК РФ). Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ».
2. В п. 2 комментируемой статьи содержится запрет на капитализацию процентов (начисление процентов на проценты) в гражданских правоотношениях.
Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является по общему правилу ничтожным.
Исключение составляют условия обязательств, возникающих из договоров банковского вклада (глава 24 ГК) или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.
Применяется ли ст. 317.1 ГК РФ к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года?
Это, пожалуй, самый серьезный вопрос и наиболее интересный. Дело в том, что сложившаяся к моменту первоначальной редакции статьи 317.1 судебная практика не давала однозначного ответа на поставленный вопрос.
Так, одни суды считали, что статья 317.1 ГК РФ подлежит применению к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года: см. решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 19.06.2015 г. по делу №А10-2715/2015 (апелляционная и кассационная инстанция оставили решение без изменения), решение Арбитражного суда Забайкальского края от 25.06.2015 г. по делу №А78-3120/2015 (апелляционная и кассационная инстанции оставили решение без изменений). Позиция других судов сводится к невозможности применения положений статьи 317.1. ГК РФ к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года: см. вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 г. №А56-23156/2015.
Существует также позиция, что указанная статья применяется для начисления процентов с момента возникновения задолженности, даже если эта задолженность образовалась до 1 июня 2015 года: см. решения Арбитражного суда Чувашской республики от 11 июня 2015 г. по делу №А79-3409/2015 (вступило в законную силу) и от 19 июня 2015 г. по делу №А79-3637/2015 (апелляционная жалоба возвращена).
Однако в дальнейшем практика стала складываться таким образом, что в большинстве случаев ст. 317.1. ГК РФ в редакции до 1 августа 2016 года не применяется к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года.
С 1 июня 2015 года вступали в силу поправки в ГК РФ о порядке начисления процентов по денежному обязательству.
Появились так называемые законные проценты. Что такое законные проценты? Это такие проценты, которые начислялись автоматически по любому договору между юридическими лицами за пользование чужими деньгами за все время сделки. Раньше Закон предписывал начислять проценты только за просроченные по условиям договора обязательствам (задержка оплаты, просрочка поставки), теперь же любое использование чужих денег по умолчанию считалось платным.
Начисление законных процентов признавалось ГК РФ не правом, а обязанностью сторон договора, которой организации не могли пренебречь. То есть с даты зачисления на расчетный счет предприятия оплаты по договору или, начиная с числа получения товара, у контрагента по договору наступало право требовать законные проценты, если стороны не указали иное в договоре или допсоглашении.
Взыскание законных процентов после 1 августа 2016 года стороны могут прописать во вновь заключенных договорах по желанию.
Законные проценты с 2016 года: законом предусмотрены изменение порядка их начисления. Итак, все спорные моменты, связанные с неточной формулировкой в законе, на сегодняшний день устранены. Законные проценты перестали быть обязательными к начислению в каждой сделке.
Начисление законных процентов теперь признается ГК не обязанностью, а правом сторон. Теперь такие проценты начисляются только в случае, если это предусмотрено законом или условиями договора. Неважно, в какой пункт договора вставить положение о законных процентах, можно даже выделить отдельное допсоглашение. Заключив соответствующие допсоглашения, даже если не включили в договоры условие о том, что не начисляем законные проценты, начиная с 01.08.2016 года, у нас не будут возникать проблемы в спорных ситуациях с контрагентом. Договор, исключающий законные проценты (образец можно найти в открытых источниках информации) и допсоглашение имеют одинаковую юридическую силу и защищают организацию от претензий контрагента в вопросе дополнительных выплат и от дополнительных штрафов налоговых инспекторов.
Алгоритм расчета законных процентов остался прежним – исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
Законные проценты, как мы выяснили, предъявляются одной стороной другой без всяких провинностей со стороны должника за отсрочку платежа или поставки. И начисляют их с даты зачисления предоплаты или даты отгрузки до даты фактической оплаты всей суммы договора.
Происходит и такое, что (по разным обстоятельствам), поставщик или покупатель, действительно, опаздывает или уклоняется вовсе с платежом или отгрузкой оплаченной продукции. Вот тогда от другой стороны поступает требование об уплате штрафных санкций согласно ст.395 ГК.
Штрафные проценты начисляются с той даты с которой началась просрочка исполнения обязанностей по договору. Уточним, включаются ли проценты ст.395 ГК во внереализационные расходы. Да, также, как и законные проценты, проценты за просрочку исполнения обязательств по договору включаются во внереализационные расходы.
То же правило без наличия соответствующего допсоглашения или пункта в договоре об отказе от начисления законных процентов распространяется на договор цессии, и проценты по ст. 395 ГК одновременно с законными процентами суммируются с даты, когда начинается просрочка, до числа полного погашения задолженности по договору.
На кого распространяется действие ст. 317.1 ГК РФ?
По данной статье законные проценты начисляются по денежному обязательству, в котором участвуют коммерческие организации. Если буквально воспринимать букву закона, то можно предположить, что только коммерческие компании должны руководствоваться ст. 317.1 ГК РФ.
Вместе с тем, согласно разъяснениям ВС РФ в случае, когда некоммерческая организация осуществляет деятельность, приносящую доход, то на неё распространяются нормы закона, применимые к коммерческим организациям именно в части этой деятельности. Что это означает? Рассмотрим на примерах.
Пример 1. Бюджетное учреждение заключило контракт с коммерческой организацией для исполнения своих некоммерческих целей, например закупка продуктов. Так как здесь нет факта осуществления бюджетным учреждением деятельности приносящей доход, то нормы ст. 317.1 ГК не применяются.
Пример 2. Бюджетное учреждение заключает договор, по которому оно будет получать доход. В этой ситуации сторонам данного договора стоит помнить о начислении законных процентов по ст. 317.1 ГК РФ.
Индивидуальные предприниматели также должны руководствоваться нормами ст. 317.1 ГК РФ. Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ на ИП распространяются нормы закона, регламентирующих работу компаний.
Статья 317.1 ГК РФ регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. В силу прямого указания в самой статье, она распространяется на коммерческие организации, т. е. организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (п. 1 ст. 50 ГК РФ). С учетом п. 3 ст. 23 ГК РФ, действие ст. 317.1 ГК РФ распространяется, по умолчанию, и на индивидуальных предпринимателей (за исключением случаев совершения ими сделок для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Представляется логичным, что с учетом принципов равенства участников и устойчивости гражданского оборота, положения ст. 317.1 ГК должны также применяться и к взаимоотношениям иных участников гражданского оборота при осуществлении ими деятельности, приносящей доход (в т.ч. на некоммерческие организации). Однако, в настоящее время ни в законодательстве, ни в практике данный вопрос не нашел своего решения.
Прямого указания на это в настоящее время нет ни в законе, ни в судебной практике. Статья 317.1 ГК РФ устанавливает лишь, что кредитор по денежному обязательству имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования деньгами. Представляется, что есть основания применять данную статью и начислять законные проценты уже с момента начала использования должником денежных средств кредитора: — поскольку ст. 317.1 ГК РФ, как указывалось выше, находится в составе главы 22 ГК РФ «Исполнение обязательств», очевидно, что она действует уже в период времени, когда сторонами условия договора выполняются «в рабочем порядке»; — кредитором сторона становится с момента, когда перед ней возникает обязанность другой стороны по уплате денежных средств (долг) в силу закона или договора. При этом, значение слова «долг» в Гражданском кодексе РФ не сводится к понятию просроченной задолженности, что следует из целого ряда статей кодекса. Так, в ст. 132 ГК РФ в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, в т.ч., права требования и долги. В ст. 415 ГК РФ указывается на возможность прекращения обязательства между сторонами в форме прощения долга. При этом долг не обязательно будет просроченным. Статьей 327 ГК РФ предусматривается возможность исполнения обязательства внесением долга в депозит. — наконец, в Пояснительной записке «К проекту Федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прямо указано, что «в отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК, применяемых как мера ответственности за просрочку денежного обязательства, указанные законные проценты будут взиматься как плата за пользование чужими денежными средствами». Такая плата может взиматься безотносительно факта просрочки исполнения обязательства. К сожалению, в настоящее время в судах рассматривалось всего несколько дел, в которых бы затрагивался вопрос о начале начисления процентов (решение Арбитражного суда Саратовской области от 28.10.2015 г. по делу № А57-23285/2015, решение Арбитражного суда Архангельской области от 18.11.2015 г. по делу № А05-9673/2015; Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2016 г. № 17АП-17831/2015-ГК по делу № А60-36044/2015). В них проценты начислялись с момента просрочки должником исполнения своего обязательства. Однако данный вариант начисления применялся самим взыскателем. Поэтому окончательный ответ на вопрос о моменте начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ остается неясным.
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ на предпринимателей
Статья 317.1 ГК РФ распространяется на предпринимателей так же, как и на коммерческие организации.
Законодатель во многих нормах обозначает участников рынка понятием «коммерческая организация» . Такая формулировка вводит многих в заблуждение, поскольку термин «организация» толкуется как юридическое лицо. Однако закон прямо указывает, что в этом случае речь идет также о предпринимателях (ч. 3 ст. 23 ГК РФ). На это неоднократно указывали и суды.
К предпринимательской деятельности граждан, которая ведется без образования юридического лица, необходимо применять правила ГК РФ, регулирующие деятельность юридических лиц – коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Это суждение справедливо и к ситуации со ст. 317.1 ГК РФ. Положения, которые закон предусмотрел в ст. 317.1 ГК РФ для отношений коммерческих организаций, распространяются в том числе на индивидуальных предпринимателей.
Судебная практика по применению указанной нормы применительно к индивидуальным предпринимателям, еще только складывается.
При применении ст. 317.1 ГК РФ нужно учитывать, что это не мера ответственности за просрочку, а плата за пользование чужими денежными средствами (абз. 5 раздела III пояснительной записки «К проекту Федерального закона “О внесении изменений в части первую…”»).
Эта норма предусматривает проценты за период пользования денежными средствами в отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ, которые применяются как ответственность за просрочку денежного обязательства. Это отличие позволяет взыскивать два вида процентов одновременно.
Но есть судебная практика и с другим подходом. Некоторые судьи считают невозможным взыскать одновременно и те и иные проценты в случаях если стороны предусмотрели договорную неустойку, которую суды и взыскали в полном объеме, отказывая во взыскании в процентов по статье 317.1 ГК РФ.
ЧТО СОБОЙ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДЕНЕЖНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, ПО КОТОРОМУ НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ?
В ГК РФ нет конкретного определения понятия «денежное обязательство». Однако, в ст. 317 ГК РФ, ст. 396 ГК РФ, ст. 307 ГК РФ активно используется это словосочетание. Из смысла ст. 307 ГК РФ под денежным обязательством понимается то обязательство, предмет которого представляет собой уплату денег. То есть в случае, если, например, на одной из сторон по договору лежит неденежное обязательство (например, по передаче товара, выполнению работ или оказанию услуг), законные проценты по такому обязательству начисляться не будут. Обращаю ваше внимание, что в ст. 317 ГК РФ не указано, что она применяется только к денежным обязательствам, возникающим из договорных правоотношений. Поэтому в случае денежных обязательств по возмещению вреда или денежных обязательств из неосновательного обогащения ст.317.1 ГК применяется.
Всегда ли начисляются и выплачиваются проценты по ст. 317.1 ГК РФ?
С 1 августа 2020 года проценты подлежат начислению и выплате кредитору, если законом или договором их начисление предусмотрено. Если стороны не определили в договоре и законом прямо не установлено иное, размер процентов, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Ранее проценты рассчитывались исходя из ставки рефинансирования, однако правка эта, скорее, формальная, чем существенная.
Участники гражданского оборота, как и прежде, вправе изменить ставку, из которой будет определяться размер процентов.
Нам часто задают вопрос, нужно ли выплачивать проценты кредитору, если он не предъявил соответствующего требования. С 1 августа 2020 года существует два ответа на этот вопрос:
- да, нужно, если договор заключен в период с 01 июня 2020 года по 31 июля 2020 года и стороны не включили в договор условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ к их правоотношениям;
- нет, не нужно, если договор заключен в период до 1 июня 2015 года, а также в период с 1 августа 2020 года и стороны не предусмотрели в договоре условие о начислении таких процентов, а закон не содержит прямого указания на их начисление.
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются санкцией за неисполнение обязательств. Это обычная «плата» за пользование денежными средствами кредитора. Гражданское законодательство исходит из принципа добросовестности участников: предполагается, что должник по договору, заключенному в период с 1 июня 2020 года по 31 июля 2016 года, не должен ждать направления в его адрес дополнительного требования от кредитора, а должен самостоятельно при погашении задолженности сверх суммы основного долга оплатить и проценты.
Для того чтобы исключить применение статьи к отношениям сторон по договору, заключенному после 1 июня 2020 года, необходимо было в тексте самого договора либо в дополнительном соглашении к нему (если договор уже заключен), предусмотреть следующую формулировку: «К правоотношениям сторон по настоящему договору положения ст. 317.1. ГК РФ не применяются». Если же в договоре такая формулировка отсутствует, ст. 317.1. ГК РФ применяется по умолчанию.
Проценты по статье 317.1 ГК РФ: как было раньше
Указанная статья оговаривает порядок взыскания процентов за пользование денежными средствами и применяется в отношении коммерческих организаций. Старая ее редакция подразумевала начисление процентов по умолчанию. Поясним на примере договора между покупателем и продавцом товара. Если в нем не было указано, что к правоотношениям между сторонами сделки не применяются нормы статьи 317.1 ГК РФ, то проценты за пользование денежными средствами при просрочке оплаты должны были начисляться автоматически. Другими словами, если покупатель оплатил товар с нарушением установленного договором срока, то за период просрочки на сумму долга начислялись проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка (с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой процентной ставке). Продавец товара имел право либо взыскать начисленные проценты, либо не делать этого, то есть простить их покупателю.
Одновременное применение ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ
На данный момент нет единого мнения по вопросу одновременного применения положений ст. 317.1. ГК РФ и ст.395 ГК РФ, наиболее обоснованной является позиция судов о возможности одновременного начисления процентов по данным статьям. Основания начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ различны, положения ст. 395 ГК РФ, в отличие от ст. 317.1 ГК РФ, являются санкцией за неисполнение обязательств. Таким образом, проценты по ст. 395 ГК РФ должны начисляться с момента возникновения просрочки по оплате. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются с момента исполнения обязательств кредитором (выполнение работ, оказание услуг и т.п.) и до их оплаты должником. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются и в период возникновения просрочки по оплате, так как несвоевременное исполнение обязательств по оплате не влечет прекращение пользования чужими денежными средствами. В данной ситуации на проценты, начисленные по ст. 317.1 ГК РФ должны быть начислены проценты по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами.
Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ», содержащий в себе много новых норм, вступил в силу 1 июня 2015 г.
С весны 2015 года в кругах ученых-юристов и юристов-практиков до сих пор не утихают дискуссии о применении одной из новых норм в ГК РФ – ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты): с какого момента начисляются проценты по ст. 317.1 ГК РФ; применяется ли ст. 317.1 ГК РФ к платежам, являющимся авансом (предоплатой); какова процедура одновременного начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ; как применяется ст. 317.1 ГК РФ к отдельным видам обязательств; какие налоговые проблемы могут возникнуть при применении ст. 317.1 ГК РФ; каким образом можно исключить применение ст. 317.1 ГК РФ и др. К тому же с момента вступления в силу поправок в ГК РФ успела сформироваться неоднозначная практика судов первой инстанции. Давайте попробуем разобраться и ответить на эти вопросы как можно точнее…
«Статья 317.1. ГК РФ Проценты по денежному обязательству
(введена Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ)
1. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности».
Что такое законные проценты
Гражданский Кодекс РФ в ст. 317.1 говорит о том, что за любое пользование деньгами в течение оговоренного срока должны начисляться проценты. В тексте закона они не именуются «законными», этот термин просто вошел в обиход бизнесменов. Речи идет о «процентах по денежным обязательствам».
Согласно норме законодательства, денежным обязательством считаются:
Вопрос: По договору поставки оборудования с последующей оплатой, заключенному 25 июля 2016 г. на два года, оплата производится в течение 14 календарных дней после отгрузки. Поставка оборудования предусмотрена ежеквартально начиная с 5 августа 2016 г. Надо ли начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ и учитывать их в доходах по налогу на прибыль, если договором не предусмотрено их начисление?
Посмотреть ответ
Все виды денежных обязательств, по которым следует уплачивать проценты, перечислены в ст. 823 ГК РФ.
ВНИМАНИЕ! Законные проценты – это не штраф, который начисляется за просроченные выплаты или неправомерное удержание денег. Ответственность в виде штрафа предусматривает уплату процентов по п.1 ст. 395 ГК РФ за использование чужих финансов. А законный процент платится независимо от того, была ли просрочена выплата или нет – просто за сам факт пользования деньгами контрагента.
Налогообложение по законным процентам
Министерство Финансов РФ в письме от 03 августа 2016 года № 03-03-06/1/45600 пришло к выводу, что если участники договора воспользовались правом установить выплату законных процентов, то кредитор тем самым увеличит налоговую базу относительно НДС. Естественно, это применимо к тем финансам, которые пошли на оплату товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.
Это письмо имело место уже после введения поправки, а до этого Минфин придерживался позиции, что из суммы законных процентов НДС не выделяется.
Таким образом, с договорами, заключенными после 1 августа 2016 года, все ясно – законные проценты входят в НДС. А как быть с договорами периода «междузакония» и заключенных до 1 июля 2015 года? Ведь по большинству из договоров кредитор не имел намерения получить дополнительного дохода в виде законных процентов. Возможны 2 обоснования этой ситуации:
ИТАК: начисления НДС по договорам, не содержащим соглашения о законных процентах, не требуется. Их нужно признавать в конце отчетного периода, когда бы они ни были выплачены по факту. Эти суммы включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).