Налоги физических лиц в США: детальный FAQ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги физических лиц в США: детальный FAQ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ни для кого не секрет, что иметь регистарцию компании в Соединенных Штатах как минимум репутационно очень выгодно для бизнеса. Ваши клиенты просто иначе с вами разговаривают, даже если вы не работаете непосредственно на американский рынок. Если вы всерьез задумались о таком решительном шаге, вас наверняка волнует вопрос о налогообложении, ведь хорошая идея может обернуться сущими проблемами. Для начала надо иметь в виду, что с точки зрения налогообложения бывает два типа компаний — С corporation и S corporation. По дефолту все компании относятся к типу C, если специально не была оформлена заявка на присвоение статуса S. Для налоговой С Corporation — это независимое юридическое лицо, которое облагается налогами отдельно от ее акционеров и директоров. Такой подход используется, чтобы обезопасить владельцев от финансовых или каких-либо других проблем самой компании. Налогообложение данного типа прежде всего включает в себя федеральный налог, который с 2018 года абсолютно для всех составляет 21%, налог штата, который варьирует от 0 до 12 процентов, а также целая вереница налогов, которые определяются конкретной спецификой бизнеса.
В Америке очень много налогов, но это еще не значит, что их все вам нужно платить. Все зависит от конкретно вашей ситуации: если у вас нет автомобиля, то платить налог на него автоматически не нужно. Но пока мы разбираемся с налогами, которые платит любой наемный работник. Их всего четыре:
- Федеральный налог единый для всех пятидесяти штатов и определяется уровнем дохода налогоплательщика в совокупности с другими обстоятельствами. Поскольку в Штатах прогрессивное налогообложение, налог тем выше, чем больше у вас зарплата. Один из важных факторов, влияющий на размер ставки федерального налога — семейное положение. Обычно супружеская пара платит меньше, если подаются тоже вместе. Хотя можно подаваться и раздельно, но это выходит дороже. Вот таким нехитрым способом США лоббируют традиционные ценности.
Кто обязан платить расчетный налог
Физические лица, включая единоличных предпринимателей, партнеров и акционеров корпораций типа S, как правило, должны уплачивать расчетный налог, если они ожидают, что при подаче ими налоговой декларации налоговая задолженность составит 1000 или более долларов США.
Корпорации, как правило, должны уплачивать расчетный налог, если они ожидают, что при подаче ими налоговой декларации налоговая задолженность составит 500 или более долларов США.
Если сумма вашего налога за предыдущий год превысила нулевое значение, вы, возможно, обязаны уплатить расчетный налог за текущий год. Дополнительная информация о том, кто обязан уплатить расчетный налог, приведена в рабочем листе Формы 1040-ES, «Расчетный налог для физических лиц».
Кто не обязан платить расчетный налог
Если вы получаете заработную плату, вы можете избежать необходимости платить расчетный налог, если работодатель будет удерживать больше налогов из вашего заработка. Для того, чтобы увеличить сумму налоговых удержаний, заполните новую Форму W-4. В Форме W-4 предусмотрена отдельная строка, куда вы можете вписать дополнительную сумму, которую по вашему желанию может удерживать ваш работодатель.
Если вы получаете зарплату, средство оценки удержанного налога поможет убедиться в том, что из заработной платы, получаемой вами на работе, удерживается правильная сумма налога.
LLC – простая адаптация к уникальному бизнесу в США
Limited Liability Company или общество с ограниченной ответственностью это идеальная корпоративная структура, которая объединяет в себе плюсы налогообложения корпорации и ограниченную ответственность собственников, как партнерство. Это гибрид корпорации и партнерства, владельцы которой защищены от личной ответственности, а прибыль распределяется без налогообложения самого бизнеса.
В плане налогообложения LLC имеет более широкое право выбора. Суть в том, что корпорация при постановке на учет и при получении налогового номера должна платить налоги только лишь как корпорация, в то же самое время LLC регистрируясь, может на собственный выбор указать интересующую форму налогообложения – как партнерство или как корпорация.
Штаты — оффшоры в Америке
Обращаясь к нам за услугой по открытию американских LLC или C-Corporation, клиенты часто интересуются, есть ли в США штаты-оффшоры? К сожалению, безналоговые штаты – это миф.
Почему данное заблуждение так распространено? Дело в том, что определенные регионы в Америке, такие как: Аляска, Флорида, Техас, Вашингтон и еще как минимум три штата известны тем, что налог на прибыль не нужно платить на уровне штата. Но тут всплывают другие обстоятельства. Налоги могут отсутствовать на уровне штата, но на федеральном уровне их никто не отменял. Речь идет о трехуровневой системе налогообложения. Более того в некоторых штатах, взамен налога на прибыль может быть введен другой налог. Например, в Делавэре вместо «налога на прибыль» введен «франшизный налог», который составляет стандартные 300 долларов.
Вывод: Иностранные инвесторы и бизнесмены, которые планируют зарегистрировать американскую компанию в США, должны понимать, что офшорного штата в Америке попросту нет. Важно уделить внимание налоговой оптимизации, которая зависит от выбранного типа компании, штата регистрации фирмы и объемов деятельности и структуры бизнеса.
Корпоративные налоги в США
Если вы заинтересованы в открытии финансового учреждения в Соединенных Штатах или предприятия в любой другой отрасли, следует учесть, что с 2018 г. действует фиксированная государственная ставка корпоративного налога – 21%. Корпоративные налоги штатов варьируются от 2% до 12 %.
При выборе штата для запуска инвестиционного проекта в США следует знать, что налоги на прибыль юридических лиц взимаются в 44 штатах. В Нью-Джерси установлена наивысшая ставка – 11,5%, за ним следуют Миннесота (9,8%), Иллинойс (9,5%).
Фиксированная ставка в Северной Каролине в 2,5% является самой низкой, далее идут Миссури (4%) и Северная Дакота (4,31%).
Налог на прибыль не взимается в Неваде, Теннеси, Флориде,, Техасе и Аляске. Но, планируя зарегистрировать фирму в Делавэре или Орегоне, обратите внимание, что эти штаты ввели налог на валовую выручку. При учреждении компании в Вайоминге или Южной Дакоте не взимаются ни корпоративные сборы, ни налоги с валовой выручки.
Корпорации не платят налоги
В США также распространены ситуации, когда компании не платят налоги. Половина таких организаций – S-компании. Эти фирмы не платят корпоративных налогов. Кроме того некоторые мировые корпорации не приветствуют изменение налогов. Они так искусно избегают налогов, что это становится их конкурентным преимуществом. В отличие от своих иностранных конкурентов, они зарабатывают больше денег на рынках США, так как знают налоговый кодекс.
В 2018 был проведен анализ, в результате которого выяснилось, что 60 прибыльных американских компаний из списка Fortune 500 не выплатили налогов на общую сумму $79 млрд, полученной за прошлый год. К этим компаниям относятся Facebook, Amazon, Google, Apple, Uber и другие. Их осуждает общество, многие называют их ворами и мошенниками, но дело в том, что ни одна из этих компаний не нарушает законов, а просто находит лазейки в законодательстве, чтобы платить меньше или не платить вообще. Более того они получают налоговые льготы.
В этом году Amazon не заплатит ни цента по федеральному подоходному налогу, хоть их прибыль и выросла до $11,2 млрд в 2018 году, что почти вдвое больше, чем было заработано в предыдущем году. На деле Amazon потребовала возврата федерального подоходного налога в размере $129 млн. И это будет уже второй год подряд, когда компания не платит федеральный налог, пользуясь эффективной налоговой ставкой в -1%. Представитель Amazon заявил: «Корпоративный анализ основан на прибыли, а не на доходах. Наша прибыль остается скромной, ведь розничная торговля является высококонкурентным и малоприбыльным бизнесом. К тому же мы постоянно делаем большие инвестиции».
Amazon пользуется налоговыми льготами, которые предоставляются компании по следующим причинам:
- Компания инвестирует в научные исследования и разработки. В 2017 году Amazon возглавила список американских организаций по расходам на научные исследования.
- Инвестиции Amazon в недвижимость, сооружения и оборудования также дают право на налоговые льготы. Инвестиции помогают городам в развитии недвижимости и создании рабочих мест. Только в конце прошлого года расходы в данную сферу составили $60 млрд.
- Третьей причиной налоговых льгот является дополнительное вознаграждение сотрудников к основной заработной плате. Ведь чем больше компания хранит у себя деньги, тем больше становится налоговый вычет.
Могут ли компании не платить налоги в Америке
Какой налог в Америке бизнес может не платить? Давайте разберем в качестве примера 2018 год. Тогда выяснилось, что шестьдесят чрезвычайно прибыльных американских корпораций не уплатили более 80 миллиардов долларов налогов. Только представьте, какой это процент налогов, не попавших в бюджет США.
В основном для этого используется получение различных налоговых льгот. Допустим, компания Amazon в том же 2018 году вдвое увеличила свою прибыль по сравнению с 2017 годом – до $11,2 миллиардов и не заплатила ни единого доллара налогов с этой прибыли. Они реинвестировали прибыль в недвижимость и разнообразные налоговые исследования, а также выплатили сотрудникам финансовые премии – с помощью этого были получены льготы, которые компенсировали 100% налоговой ставки.
Налог на подарки (Gift Tax)
Этим налогом облагается передача имущества на безвозмездной основе. Таким имуществом может быть что угодно – от денежных средств до пая в компании. Ставка по этому налогу немаленькая – она может доходить даже до 40%(!) Но вот платить его – необязательно.
Дело в том, что в течение года человек может делать необлагаемые этим налогом подарки на сумму до 15 000 долларов США. Кроме того, законодательство предусматривает еще одну необлагаемую сумму – 11,4 миллиона американских долларов в течение жизни. То есть, сделав подарок, стоимостью в 100 000 долларов, 15 000 из него будут считаться ежегодным необлагаемым минимумом, а еще 85 000 могут быть зачтены в пожизненный необлагаемый лимит – главное, это правильно заполнить соответствующую налоговую декларацию.
Дополнительные сборы с зарплаты американцев
Помимо подоходного налога, с резидентов США удерживают также:
- налог соцобеспечения – его высчитывают со всего оклада, а не с налогооблагаемой базы, как обычно. Платит работодатель, установленная ставка равна 4,3 %. Сотруднику не надо ни оформлять отчетность, ни собирать какие-либо бумаги – за этот взнос полностью отвечает наниматель;
- Medicare tax – национальная программа медстрахования для лиц от 65 лет. Ставка составляет 1,46 % – на сотрудника и нанимателя, средства удерживают со всей суммы оклада. Порог удержания – 200.000 USD, но при его превышении работник вносит уже 2,35 %;
- Social Security tax – способствует реализации федеральной пенсионной программы, а также программы, направленной на помощь безработным и недееспособным гражданам. Это тоже платеж со всего оклада. Отдавать надо 4.2 % от оплаты труда. Работодатель вносит 6,2 % от зарплаты сотрудника. Работающие на себя отдают 10,4 % от дохода.
Особенности, преимущества и недостатки
Американский бизнес-рынок значительно отличается от рынков Европы и СНГ строгостью законодательства, высокой конкуренцией и максимальной защитой потребителей со стороны правительства государства. Можно также выделить следующие отличия:
- в Америке действует строгая система налогообложения — несвоевременная уплата налогов может привести к крупным штрафным санкциям;
- рекламные кампании в США в основном предоставляют правдивую информацию: предприниматели открыто говорят обо всех нюансах своего товара/услуги, акцентируя внимание на преимуществах и предоставляя возможность потребителю принять взвешенное решение;
- при задержках по выплатам заработной платы в Америке сотрудники могут получить компенсации, а работодатели — штрафы.
Преимущества ведения бизнеса в США:
- инновации, которые положительно повлияют на развитие американской бизнес-среды, поощряются финансовыми выплатами как от правительства государства, так и от частных лиц;
- в США иностранным лицам гарантируется защита частной собственности и равные с гражданами условия ведения предпринимательской деятельности;
- для владельцев компаний в Америке действуют диверсифицированные налоговые ставки, а в некоторых штатах, например, в Вайоминге, предприниматели полностью освобождаются от необходимости уплаты сборов;
- при получении иммиграционной визы и успешном ведении бизнеса на территории Соединенных Штатов у иностранного предпринимателя появляется возможность подать запрос на предоставление грин-карты, наличие которой в дальнейшем позволит ему стать гражданином страны.
Недостатки ведения бизнеса в США:
- на американском рынке услуг высока конкуренция как среди малого бизнеса, так и между крупными корпорациями;
- при совершении малейшей ошибки предприниматель может получить штраф от структур государственного контроля;
- стоимость товаров и услуг по стране формируется с минимальной маржой (по этой причине компания долго выходит на точку безубыточности);
- американское законодательство построено на принципе, что клиент всегда прав (компании при получении жалоб от покупателей предпочитают возвращать средства без выяснения обстоятельств и теряют прибыль).
Правительство США поощряет открытие бизнеса, упрощая условия регистрации компании и ведения предпринимательской деятельности на территории страны. К приезжим выдвигаются такие же требования, как к постоянным резидентам и гражданам Америки.
Оплата налогов на бизнес в США
Американская система предполагает 3 уровня налогообложения:
- федеральные;
- налоги штатов (до 9 %);
- местные (если есть физический адрес компании).
Налогообложение в Штатах прогрессивное: чем больше заработали, тем больше платите. Также все зависит от штата и города (в Нью-Йорке, например, он очень высокий). Обычно процент на прибыль достигает от 15 до 35. Налоговые ставки представлены в таблице.
|
Чистая прибыль компании ($) |
Налог |
|
0 до $50,000 |
15% |
|
$50,000 до $75,000 |
$7,500 + 25% на суму свыше $50,000 |
|
$75,000 до $100,000 |
$13,750 + 34% на сумму свыше $75,000 |
|
$100,000 до $335,000 |
$22,250 + 39% на сумму свыше $100,000 |
|
$335,000 до $10,000,000 |
$113,900 + 34% на сумму свыше $335,000 |
|
$10,000,000 до $15,000,000 |
$3,400,000 + 35% на сумму свыше $10,000,000 |
|
$15,000,000 до $18,333,333 |
$5,150,000 + 38% на сумму свыше $15,000,000 |
|
$18,333,333 и больше |
35% |
Отчетность необходимо отправлять до 18 апреля, до 15 июня, до 15 сентября, до 15 января.
Налог на подарки (Gift Tax)
Безвозмездная передача имущества (денежные средства, акции, доли в компании, недвижимость) может облагаться налогом на подарки.
Ставка может доходить до 40%. Однако в подавляющем большинстве случаев платить налог на дарение не придется. Главное – правильно воспользоваться льготами, предусмотренными налоговым законодательством. Ежегодный необлагаемый минимум составляет 15 тыс. долларов. Т.е. на эту сумму человек в течение года может делать подарки совершенно любому лицу.
Но даже если подарок одному лицу составит более этой суммы, это совсем не значит, что налог надо будет уплачивать. Законодательством предусмотрен еще одна необлагаемая сумма в течение всей жизни – 11,4 млн. долларов (по состоянию на 2019 год). Поэтому на подаренные, к примеру, 50 тыс. долларов надо будет заполнить декларацию, но превышение в 35 тыс. долларов может пойти в зачет в пожизненный лимит.
Минимизация налогообложения в США возможна лишь в случае досконального знания законодательства, а также его правоприменительной практики. Именно поэтому в Америке широко распространено налоговое консультирование. Не стоит пренебрегать консультацией налогового адвоката, особенно на этапе планирования переезда в Соединенные Штаты или открытия бизнеса в этой стране.
Данная статья носит исключительно ознакомительную цель и не является консультацией по индивидуальным вопросам. Для реализации конкретных решений предлагаем обратиться к нашим опытным налоговым адвокатам и CPA.
Законодательство России
В России обложение налогом дохода физического лица производится исключительно в зависимости от резидентности или нерезидентности лица в РФ (но не его гражданства). Резидентами считаются лица, находящиеся в России не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При этом у резидента облагается налогом всемирный доход, а у нерезидента — только доход от источников в России (ст. 209 НК РФ). Для резидента основная ставка налога — 13%, а для нерезидента — 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Налог во многих случаях удерживают и уплачивают лица, от которых получены доходы (в том числе организация, выплачивающая зарплату), действующие в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).
Исходя из вышеприведенного определения, ясно, что лицо, впервые въехавшее в Россию в первой половине года и находящееся в ней непрерывно, вначале является нерезидентом, но в определенный момент во второй половине года приобретает статус резидента. Лицо, впервые въехавшее в Россию во второй половине года и находящееся в ней непрерывно, остается нерезидентом до конца года, а статус резидента приобретает в первой половине следующего года. Именно в соответствии с этим статусом налоговые агенты определяют ставки налога, удерживающегося из дохода лица, причем статус определяется на момент получения дохода.
Однако на этом определение налогового статуса лица не заканчивается. В законе этого прямо не сказано, но на практике статус лица (резидент или нерезидент) окончательно определяется по состоянию на конец года и применяется для определения налогообложения доходов за весь год, даже если в течение года статус менялся. При необходимости производится перерасчет налога за соответствующий период.
Так, если в начале года налог с зарплаты удерживался по ставкам, применимым к резиденту, но на конец года лицо оказалось нерезидентом, то налог за соответствующий период в начале года придется доплачивать (см. Письмо Минфина России от 4 июля 2007 г. N 03-04-06-01/210). В зависимости от обстоятельств такая доплата может осуществляться либо налоговым агентом (за счет налогоплательщика, разумеется), либо самим налогоплательщиком (если по состоянию на конец года налоговый агент отсутствует).
Если, наоборот, в начале года налог удерживался по ставкам, применимым к нерезиденту, но по итогам года лицо оказалось резидентом, то излишне удержанный в начале года налог подлежит возврату. С 2011 г. такой возврат осуществляется исключительно налоговым органом (а не налоговым агентом) при условии подачи налоговой декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ; см. также Письмо Минфина России от 28 октября 2010 г. N 03-04-06/6-258; Письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. N 03-04-06/6-48).
Налоговые льготы и вычеты
Суммированные ставки налогообложения в Соединенных Штатах нельзя назвать низкими, однако это с успехом компенсирует система вычетов и льгот по налогам. Например, для семей, подающих декларацию совместно, и для главы домохозяйства налоговые вычеты в США таковы.
| Наименование вычета | Для супругов, подающих отчетность совместно, долл./год | Для глав домохозяйств, долл./год |
|---|---|---|
| Стандартный | 24 400 | 18 350 |
| Для доходов от ведения бизнеса | 321 400 | |
| В отношении подарков | 15 000 долл, если даритель и получатель не являются мужем и женой, для супругов безналоговые суммы возрастают до 155 000 долл./год |