Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Официальной документации на сайте или в приложении «Сбербанк Инвестор» об этом инструменте нет. Финансовая компания предлагает лишь обрывки информации. Формула расчета доходности не разглашается. Поэтому точно подсчитать итоговую доходность ценных бумаг невозможно. Единственный способ конкретизировать ИОС – связаться с менеджером. Однако сотрудники банка заточены под продажи. Поэтому они смогут продать инструмент в выгодном свете.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Недостатки инвестиционных облигаций Сбербанка

Их действительно больше, и они существеннее. Перечислим лишь основные:

• высокий уровень риска – для получения дополнительного купонного дохода необходима большая удача;
• гарантированная прибыль слишком маленькая – 0,01 гораздо хуже, чем 5% банковского депозита;
• комиссия брокера – с чистой прибыли инвестора будет удержана комиссия в размере 0,03;
• длительный срок погашения – в среднем ИОС покупаются со сроком на 2-3 года, что слишком долго;
• если инвестор и получит дополнительный доход, то он составит 7-8% вместо обещанных 15%, так зачем рисковать ради нескольких процентов?

Какие облигации выгодно купить сейчас

Так какие облигации выгоднее купить сейчас? На первый взгляд, больше платят небольшие компании. Вопрос только в том, за что. Цена повышенного процента всегда одна – риск. На 2021 год прогноз по инфляции порядка 3.5 процентов.

На самом деле, это не заниженная цифра, как кому-то может показаться. И в то же время, не показатель хорошего состояния экономики. Снижение инфляции связано с падением спроса. У людей и у компаний не так много денег, что ограничивает спрос на товары или услуги и препятствует их подорожанию.

Таким образом, инвестор может выбирать для себя подходящие облигации, делая, условно говоря, уровень «отсечения» на показателе инфляции. Меньше этого процента размещать деньги нет смысла. Все, что выше – можно выбрать, кто из эмитентов представляется адекватным по уровню риска. А этот критерий у всех у нас разный.

Итак, на сегодняшний день инвестор может рассматривать следующие варианты покупки облигаций. Доходность актуальна по состоянию на 22 февраля 2021 года.

Порядок налогового учета процентного (купонного) дохода

Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ проценты (в т.ч. в виде купонного дохода или дисконта), полученные по ценным бумагам, признаются внереализационными доходами. Особенности ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам установлены ст. 328 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи предусматривается, что «налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов» по разным долговым обязательствам. По ценным бумагам доходы (расходы) отражаются в сумме процентов, причитающихся в соответствии с условиями эмиссии.

Владельцы облигаций учитывают в аналитическом учете сумму дохода в виде процентов (купона), исходя из доходности, установленной по данному виду облигаций, и срока действия этих долговых обязательств в отчетном периоде.

Налогоплательщики, применяющие метод начисления, дату признания дохода по ценным бумагам определяют на основании п. 6 ст. 271 НК РФ. Если срок действия долгового обязательства (срок обращения ценной бумаги) приходится более чем на один отчетный период, то в целях налогообложения прибыли доход признается полученным и отражается в налоговой базе «на конец соответствующего отчетного периода». При погашении долгового обязательства (реализации ценной бумаги) до истечения отчетного периода доход признается на дату погашения долгового обязательства (реализации ценной бумаги).

Общий порядок отражения купонного дохода в налоговой декларации

В 2004 г. применялась декларация по налогу на прибыль организаций, форма которой была утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614. Начиная с отчетности за 9 месяцев 2004 г. (за январь — июль для тех, кто исчисляет налог исходя из фактически полученной прибыли), налогоплательщики должны были использовать обновленную форму налоговой декларации. Изменения в нее были внесены Приказом МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@.

В 2006 г. действует налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, форма которой содержится в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н. Но рассматриваемые примеры относятся к прошлым периодам, декларации за которые могут подвергнуться налоговой проверке. Ведь согласно НК РФ в 2006 г. могут проверяться декларации за 2003, 2004 и 2005 гг. Поэтому далее речь идет только о форме декларации, которая была утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614, с изменениями, внесенными в нее Приказом МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@.

При заполнении декларации по налогу на прибыль процентный (купонный) доход, полученный налогоплательщиком по облигациям, отражается в составе внереализационных доходов.

Сначала разберем ситуацию, когда налогоплательщик (владелец облигаций) в течение отчетного (налогового) периода эти ценные бумаги не продавал и не предъявлял к погашению эмитенту.

В декларации за отчетный период сумма купонного дохода по корпоративным облигациям, исчисленная на последнее число отчетного периода, отражается по стр. 030 листа 02 вместе с остальными внереализационными доходами организации.

Основные свойства облигаций:

• Наличие конечного срока действия облигации. При выпуске облигаций эмитент указывает срок погашения — то есть дату, когда компания обратно выкупает облигации у инвесторов, выплачивая им номинальную стоимость облигации. Чаще всего облигации выпускаются на срок от нескольких месяцев до года (краткосрочные), от 1 до 5 лет (среднесрочные), от 5 лет и более (долгосрочные).

• Выплата процентов по облигациям — обязанность эмитента. Здесь кардинальное отличие облигаций от акций. Если дивиденды по акциям компания выплачивать не обязана, и выплачивает их по рекомендации совета директоров, а решение о выплате принимает собрание акционеров, то выплата процентов по облигациям является обязанностью компании. Если компания не выплачивает проценты в срок, это называется дефолт. В таком случае владельцы облигаций могут потребовать выплаты процентов через суд. Величину и периодичность выплат эмитент определяет при выпуске облигаций. Размер дохода выражается в процентах от номинальной стоимости облигации и показывает годовую доходность.

• Риск дефолта — риск того, что эмитент не сможет выполнять свои обязательства по долгам. Некоторым выпускам облигаций присваиваются кредитные рейтинги, по которым можно судить о надежности облигаций. Обычно, если риск дефолта велик, это видно по доходности облигаций к погашению — она заметно выше среднерыночной.

• В случае ликвидации предприятия владельцы облигаций имеют приоритет по выплате, так как в первую очередь компания рассчитывается со всеми кредиторами, в число которых входят владельцы облигаций. Как правило, ликвидация происходит в случае банкротства компании. Если для расчетов со всеми кредиторами у компании не хватает денежных средств, то продается имущество. Расчеты с акционерами происходят уже после погашения всех обязательств и может получиться так, что акционерам в итоге ничего не достанется.

• Владельцы облигаций, являясь кредиторами компании, не участвуют в ее управлении.

Налоги на доходы с корпоративных облигаций

Три вида дохода от операций с корпоративными облигациями обычно облагаются налогом:

• купонный доход;
• прибыль от курсовой разницы по еврооблигациям;
• прибыль от покупки и продажи ценных бумаг.

С 2018 года действует поправка к Налоговому кодексу РФ (статья 214.2). Он классифицирует купонный (процентный) доход от корпоративных облигаций как не облагаемый налогом:

• выпущенные российской компанией после 01.01.2017;
• с доходностью, превышающей действующую ставку рефинансирования (далее — СР), установленную Банком России, не более чем на 5%;
• выпущенные в российской национальной валюте;
• относящиеся к категории ценных бумаг, находящихся в обращении.

Какие облигации без налогов лучше выбрать?

Чтобы самостоятельно выбрать выгодные облигации без налога, нужно учесть несколько нюансов:

● Налоговые льготы распространяются только на рублевые облигации российских организаций. Валютные облигации и облигации компаний, зарегистрированных за рубежом, а также паевые инвестиционные фонды облигаций и структурные расписки под действие закона не попадают.

● Льготные облигации должны обращаться на бирже. Налоговых льгот нет у внебиржевых облигаций, которые не входят в список допущенных к биржевым торгам, то есть не имеют листинга. Например, с доходов от вложений в коммерческие облигации придется заплатить все налоги.

● Льготные облигации должны быть эмитированы с 1 января 2017 года. Для расчета налогов физическим лицам Минфин России считает датой эмиссии день, когда началось размещение облигаций.

● Льгота действует, только если размер купона (процентов) не превышает значение ключевой ставки Банка России, увеличенное на пять процентных пунктов. Если больше, то с разницы между процентами и предельным уровнем придется заплатить налог 35%.

● Максимальный уровень необлагаемых налогом процентов рассчитывается по ключевой ставке Банка России, действительной на момент выплаты купона. В январе 2018 года ключевая ставка — 7,75% годовых, максимальный размер купона без налога — 12,75% годовых.

1 Выплата по купону может быть до 12 раз в год. Чаще всего выплата происходит раз в полгода. График платежей известен заранее.

---

2 Срок погашения может быть от пары месяцев и достигать десятки лет.

---

3 Некоторые компании выпускают корпоративные облигации с возможностью досрочного погашения (оферта или пут опционы). Фактически это означает, что в заранее отведенный период держатель ценной бумаги может продать их по номиналу эмитенту.

---

4 Доходность корпоративных облигаций выше, чем ОФЗ. Это объясняется большим риском, которые несет в себе отдельно взятый эмитент. Правда некоторые ценные бумаги лишь чуть-чуть доходнее гособлигаций. Поэтому зачастую купить ОФЗ куда надёжнее, чем из-за 0,5% годовых принимать на себя дополнительные риски.

---

5 С купонного дохода берется комиссия налог (13%). Ситуация в 2017 г поменялась в лучшую сторону и теперь новые выпуски освободили от налога.

Больше не актуально! C 2020 г. все купоны по всем облигациям будут облагаться 13% налога.

Получается парадокс

• ИИС второго типа дает право получить вычет на доход. В список разрешенных (льготных) операций входит купонный доход по облигациям.
• Налог с купона удерживается автоматически. Вернуть его можно только написав заявление в налоговую. И только за последние три года.
• Подавать заявление на возврат налогов с купонов — до закрытия ИИС нельзя. Даже если срок жизни ИИС уже перевалил за 3 года.
• В тоже время, каждый год жизни ИИС сверху 3-х летки, «съедает» льготу более ранних годов. То есть по факту, каким бы не был срок жизни безналогового ИИС — освобождены (возвращены) от налога на купоны будут только 3-года.

Удачных инвестиций с низкими налогами!

Классификация эмитента

Классификация эмитентов, проводящих выпуски ценных бумаг, позволяет базово оценить их надежность.

В классическом формате их делят на три эшелона:

1. Высоколиквидные предприятия и федеральные сети. Стабильное финансовое положение подтверждено не только имиджем, а многолетней деятельностью, доходностью, ликвидностью и экономическими мощностями. К ним относятся Сбербанк, Газпром, Ростелеком, МТС и другие предприятия, не подверженные внезапному банкротству. Корпоративные облигации компаний голубых фишек практически безрисковые.
2. Представители региональных предприятий, занимающих ведущие позиции на местном рынке.
3. Коммерческие фирмы и низким кредитным рейтингом, слабым финансовым и производственным планированием.

Как правило, это небольшие организации, способные задать высокий темп рынку, однако его стабильность под вопросом. Например, розничная сеть реализует востребованные товары временного спроса – появилась дешевая альтернатива и компания теряет свои позиции. За несколько месяцев не исключено и банкротство.

Согласно рейтингу АКРА, среди крупных российских эмитентов самые надежные:

1. Роснефть (Роснефть04). Размещение: 29.10.2012. Погашение: 17.10.2022. Текущая ставка по купону — 7,9%. Периодичность выплат — 2 раза в год.
2. ВЭБ.РФ (ВЭБ.РФ-06). Размещение: 26.10.2010. Погашение: 13.10.2020. Текущая ставка по купону — 8,38%. Периодичность выплат — 2 раза в год.
3. РЖД (РЖД-32). Размещение: 20.07.2012. Погашение: 25.06.2032. Текущая ставка по купону — 5,9%. Периодичность выплат — 2 раза в год.
4. Сбербанк (СБЕРБАНК-001Р-03R). Размещение: 13.10.2017. Погашение: 08.12.2020. Текущая ставка по купону — 8%. Периодичность выплат — 2 раза в год.
5. Транснефть (ТРАНСНЕФТЬ-БО-001Р-01). Размещение: 10.06.2016. Погашение: 02.06.2023. Текущая ставка по купону — 9,9%. Периодичность выплат — 2 раза в год.

Что нужно знать об отмене налога на купонный доход

Опубликованный закон вносит изменения в главу 23 налогового кодекса РФ. Суть его сводится к следующему:

Освобождается от налогообложения доход физических лиц, полученный в виде дисконта при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно.

Налоговая база по купонному доходу, получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно (сейчас ограничение до 31.12.2020 отменили), определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Похожие записи:

• Образец заполнения жалобы в конституционный суд РФ
• Особенности штрафа за проезд под «кирпич» в 2023 году
• Что положено многодетным семьям