Счета учета и аналитический учет кассовых операций: законодательство и 1С

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счета учета и аналитический учет кассовых операций: законодательство и 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Наличные денежные средства в кассе

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». Для данного счета в 1С предусмотрены следующие субсчета для учета наличных средств:

Код	Наименование	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
50.01	Касса организации	Статьи движения денежных средств
50.02	Операционная касса	Статьи движения денежных средств
50.04	Касса по деятельности платежного агента	Статьи движения денежных средств
50.21	Касса организации (в валюте)	Статьи движения денежных средств

В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

— составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

— регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

— систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

— отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

— перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.

Подвоя итог исследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторые особенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

К таким особенностям можно отнести наличие кассового планирования и использование специальных символов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержания необходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации. С кассовым планированием связана другая особенность проведения и учета кассовых операций – обязательное наличие при оформлении каждой операции, специального символа кассового плана.

Символ кассового плана или кассовые символа отражают источник возникновения или направление использования наличных денежных средств. Этот двузначный символ указывается при планировании, то есть в кассовом плане, и при реальном осуществлении операции, то есть в кассовых первичным и бухгалтерских документах.

Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовым операциям.

Важно отметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды ,наличные денежные средства.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы.

Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств.

Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, актуальность этой темы всегда будет оставаться на высоком уровне.

Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых со стороны законодательных органов.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Можно сделать следующие выводы:

• Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией;
• Важно правильное оформление первичной учетной документации, так как на ее основании производятся записи в бухгалтерских регистрах;

-Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке на территории РФ применяется контрольно-кассовая техника, с соблюдением всех норм и требований.

Неправильное ведение кассовых операций может привести к потере денежных средств в виде наложения штрафов, нерационального использования наличных денежных средств, утери их в процессе хозяйственной деятельности.

Правильное ведение кассовых операций в ООО «Малахит» своевременное и в полной мере отражающее движение, поступление и выбытие денежных средств заполнение первичной учетной документации дает внутренним и внешним пользователям оперативную информацию. В ООО «Малахит» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии со всеми требованиями.

Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Изменения в учет кассовых операций от 1 июня 2014 года.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера.

Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.

Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.

В соответствии с данными документами:

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).

Основным нормативным документом ЦБ РФ по регулированию касс­совых операций в кредитных организациях является Положение ЦБ РФ № 199-П от 09.10.2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Бухгалтерский учет кассовых операций банков ведется с использованием следующих активных балансовых счетов:

Счет № 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Балансовый счет первого порядка 202 включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Касса кредитных организаций

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса обменных пунктов

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

Денежные средства в банкоматах

Денежные средства в пути

Чеки (в том числе дорожные), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте) в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет № 20202 «Касса кредитных организаций»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Счет № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет № 20206 «Касса обменных пунктов»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

Счет № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием денежных средств.

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства и внесенные клиентами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства, разгрузка и выемка наличных денежных средств.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет № 20209 «Денежные средства в пути»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации в кассу кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам.

Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

Ценности, учитываемые в хранилище ценностей, подлежат отражению на внебалансовых счетах:

91202 – «Разные ценности и документы» – учитываются документы по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 руб. за документ.

91207 – «Бланки» учитываются бланки чековых книжек, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, а другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку).

Прием и выдача наличных денежных средств и ценностей из хранилища могут производиться только на основании распоряжения бухгалтерии банка, которое оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами или ордерами по выдаче и приему ценностей.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает более детализированное оприходование поступающих активов часто не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. При этом часто преследуется цель занести в программу максимально возможный объем информации, чтобы углубить уровень анализа хозяйственной деятельности предприятия и ужесточение контроля над ней.

Аналитический счёт, несмотря на детализирующую функцию, способствует группировке и обобщению данных, которые объединяются синтетическими счетами. Открытие аналитического счёта возможно только к сложному счёту синтетического учёта.

Совет от Сравни.ру: Несмотря на преимущества аналитических счетов далеко не все бухгалтера используют их в своей работе. Часто причиной нежелания детализировать поступающие активы становится реальная лень. Чтобы изначально начать корректное оприходование товара (так как это делается на предприятии) рекомендуется детально изучить план счетов в программе 1С и начать проведение первичной документации по такому же принципу.

Бухгалтерские записи по синтетическому учету расчетов по кассе

Основные типовые записи по учету кассовых операций представим в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Получены денежные средства из банка по чеку	50	51 «Расчетные счета»
Инкассированы денежные средства в банк	57 «Переводы в пути»	50
Выплачена заработная плата из кассы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50
Выданы денежные средства под отчет	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50
Выдан работнику беспроцентный заем наличными	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	50
Оприходованы денежные документы	50	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Произведена оплата поставщику наличными	60	50
Получена оплата от покупателей наличными	50	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи»

Синтетический учет кассовых операций

• Статья
• Обсуждение
• Просмотр кода
• История

• Статья
• Обсуждение
• Ещё
• Инструменты

Для этой цели используются два вида счетов: синтетические и аналитические. Соответственно, проводится учет в двух направлениях.

Синтетические счета – счета бухучета, предназначенные для сегментов однородного свойства, фактов хозяйственной деятельности в общем виде. Этот вид счетов называется счетами первого порядка. Ведение идет только в денежном выражении, данные используются при формировании отчетности: баланса и отчета о финансовых результатах, а также для аналитических исследований ФХД организации. Это обобщенные показатели в денежном выражении, необходимые для общего понимания наличия и движения средств и их источников.

К синтетическим счетам открываются вторичные счета, чтобы получить укрупненные показатели.

Субсчет – это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.

Синтетический счет 10 «Материалы» имеет 9 вторичных счетов. В каждом собраны данные по разным видам материалов, которые взяты из аналитических счетов.

Аналитические счета – счета бухучета, детализирующие информацию о наличии, состоянии, движении имущества и его источников. Они открываются в поддержку синтетического счета, его развития. Рассматриваются отдельные виды, част, статьи. Могут выражаться в натуральном, трудовом измерении.

Детализацию данных организация устанавливает самостоятельно в зависимости от условий хозяйствования и необходимости получения конкретизированных данных. Когда организуется процесс учета необходимо понять, к каким синтетическим счетам следует открывать вторичные счета, из скольких уровней будет состоять аналитический учет и какая отчетность требуется для получения необходимой информации.

• Потребность управленческого учета и анализа для того, чтобы планомерно управлять задолженностями по кредитам;
• Требования к бухгалтерской отчетности, которые гарантируют достоверность информации;
• Требования налогового учета;
• Необходимость составлять и предоставлять статистику.

Два вида счетов бухгалтерского учета тесно взаимосвязаны. На аналитических счетах отражается то же, что и на синтетических, но более детализировано. Есть аналитические счета, отличающиеся по форме и наполнению. Например, к счету 41 «Товары» могут быть открыты аналитические счета «Одежда», «Обувь».

Тема 7. Учет денежных средств организации

Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.

Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным письмом ЦБ России от 4.10.1993 г. № 18 и Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленным письмом ЦБ России от 5.01. 1998 г . № 14-П.

В соответствии с данными документами:

1. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.
2. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность.
3. Для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
• закрываться на две двери – внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег, бланков строгой отчетности (трудовых книжек, вкладных листов к ним, квитанций путевых листов автотранспорта) и других ценных документов, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• располагать исправным огнетушителем.

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).

Кассовые операции осуществляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным документам – платежной ведомости, расходной ведомости, заявление на выдачу денег и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем организации.

Выплата заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям (расчетно-платежные) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны механизированным способом.

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге (форма № КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах под копирку шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов кассовой книги служат отчетом кассира.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. Согласно указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У начиная с 22 июля 2007 г . он составляет 100 тыс. руб. по одному договору.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке). Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
• свидетельство о государственной регистрации предприятия;
• пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора – решение учредителя о создании предприятия;
• карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия – в 2 экз., заверенных нотариально;
• документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;
• копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;
• копию справки о присвоении статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор на банковское обслуживание, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

В пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов банки направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов.

Вторая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выплату денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений.

Третья очередь – списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд.

Четвертая очередь – списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Пятая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Шестая очередь – списание по другим платежным документам в календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документами, форма которых утверждается банком.

Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

• при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;
• при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.

Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:

• поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты;
• в бюджет и внебюджетные фонды;
• банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним;
• для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на расчетном счете, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на расчетном счете средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательно.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика.

Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором.

• Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом изменений и дополнений от 30.12.2006 г. № 267–ФЗ резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений.

Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

После заключения договора банковского счета банк открывает организации транзитный, текущий и специальный валютные счета.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.

Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».

После открытия текущих валютных счетов и получения банком информационного письма от налогового органа организация имеет право проводить по нему валютные операции.

Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:

52-11 «Текущий валютный счет»;

52-12 «Транзитный валютный счет»;

52-13 «Специальный валютный счет».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету, однако, записи на счете 52 «Валютные счета» делают одновременно в рублях и в иностранной валюте.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.

Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др.

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.

Согласно ПБУ 3/06 учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на соответствующую дату.

Курсовые разницы, возникшие при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах, в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.

Положительная курсовая разница отражается проводкой:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Отрицательная курсовая разница отражается записью:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы».

В составе приложений к бухгалтерскому балансу предприятия составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:

• величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
• величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
• величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличных от счета учета финансовых результатов организации;
• официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.

Как вести бухучет кассовых операций

• Бухучет кассовых операций ведется на счете 50, в корреспонденции со счетами учета прихода и расхода по кассе.
• Основные документы БУ кассы – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга.
• С введением в хозяйственный оборот новых технических средств – онлайн-касс, учет кассы не претерпел существенных изменений, но возможности учета наличности расширились.
• Для сферы малого предпринимательства и ИП законодатель предусматривает возможность не устанавливать лимит кассы, а предприниматели могут не вести кассовые документы. Это возможно, если в целях НУ они ведут учет показателей, необходимых в учете НУ – физических или денежных.

Учет денежных средств в кассе

Проводки по кассовым операциям

Арест дебиторской задолженности приставами

Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками: образец

Дебет и кредит простыми словами

Для отражения любых операций, связанных с наличными деньгами, организации, согласно плану счетов бухгалтерского учета, используют счет 50 «Касса». Данный счет является активным, то есть поступление в кассу организации отражаются в его дебете, а выплаты либо выбытия — по кредиту. Информацию, которая проходит по данному счету, традиционно можно разделить также с точки зрения ведения синтетического и аналитического учета, в данном случае — денежных средств.

Стоит отметить, что в рассматриваемой ситуации определение «касса» не предполагает обязательного использования компанией контрольно-кассовой техники. Речь идет о более широком понятии, которое включает в себя как выручку, полученную от покупателей и заказчиков наличными, если таковая имеется, так и любые другие расчеты, в которых задействованы, что называется, живые деньги.

• Бухгалтерские
• Кадровые
• Юридические
• Статистические
• Экономические
• Должностные инструкции

• Изменения с 2021 года
• Изменения с 2020 года
• Изменения с 2019 года
• Изменения с 2018 года
• Программные продукты
• Подборка статей
• Вопросы и ответы
• Производственный календарь
• ПБУ
• Справочно
• Законодательные документы
• Экономический словарь
• Корреспонденция счетов
• Телефонные коды
• МСФО
• Аудит
• Записи в трудовой книжке
• Для г. Белгорода
• Информация по 1С
• Новости
• Финансовые коэффициенты
• Справочники
• История бухучета

• Основные средства
• Нематериальные активы
• Товарно-материальные ценности
• Затраты на производтво
• Денежные средства
• Расчеты с персоналом
• Расчеты с бюджетом
• Готовая продукция
• Финансовые результаты
• Капитал и резервы
• Учетная политика
• Учет и оплата труда

Связь между счетами синтетического и аналитического учёта

В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:

• основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
• аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
• общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.

Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:

Синтетический учёт:

Счёт	Начальное сальдо, в руб.	Обороты, в руб.	Конечное сальдо, в руб.
	Дт	Дт	Кт	Дт
10.1 «Сырье и материалы»	1 059 000	572 200	2 364 880	462 490

Счет 50 «Касса»корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
51	Расчетные счета	Расчетные счета	51
52	Валютные счета	Валютные счета	52
55	Специальные счета в банках	Специальные счета в банках	55
57	Переводы в пути	Переводы в пути	57
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Финансовые вложения	58
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
71	Расчеты с подотчетными лицами	Расчеты по налогам и сборам	68
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
79	Внутрихозяйственные расчеты	Расчеты с подотчетными лицами	71
80	Уставный капитал	Расчеты с персоналом по прочим операциям	73
86	Целевое финансирование	Расчеты с учредителями	75
90	Продажи	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
91	Прочие доходы и расходы	Внутрихозяйственные расчеты	79
98	Доходы будущих периодов	Уставный капитал	80
99	Прибыли и убытки	Собственные акции (доли)	81
		Недостачи и потери от порчи ценностей	94
		Прибыли и убытки	99

Похожие записи:

• Договор ренты: что это такое и как оформить
• Военная пенсия по потере кормильца в 2023 году
• Льготная ипотека с господдержкой в 2023 году: самое главное