Роструд рассказал, как и когда можно удержать переплату по больничному
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Роструд рассказал, как и когда можно удержать переплату по больничному». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работник в июле был на больничном, а ему за месяц начислили и выплатили зарплату. При поступлении листка нетрудоспособности в бухгалтерию, зарплата за июль была пересчитана, возникла задолженность работника перед организацией по излишне выплаченной зарплате. Вправе ли организация по заявлению работника удержать с его зарплаты больше 20%, чем установлено ТК РФ? Может ли работник сам добровольно вернуть излишне полученные денежные средства на расчетный счёт организации?
Второй платеж, связанный с возмещением ущерба ФСС
Работодатель обязан не только заплатить штраф за ошибки, но и возместить фонду излишне понесенные им расходы. При этом нужно учитывать действующий порядок их возмещения (пп. 6.1 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).
ФСС обнаруживает ошибку при проверке. При выездной или камеральной проверке ФСС может обнаружить, что работодатель подал неполную или недостоверную информацию. Если такие ошибки привели к переплате социального пособия, инспекторы вправе вынести решение о том, что работодатель обязан возместить эту переплату.
ФСС выносит решение о возмещении. Решение о таком возмещении ФСС передает работодателю электронно по ТКС не позже 5-ти рабочих дней после его вынесения. Решение вступает в законную силу через 10 рабочих дней после его вручения работодателю. Затем фонд направляет ему требование возместить излишне понесенные расходы.
Работодатель исполняет требование. В требовании указываются сроки добровольного возмещения, суммы и реквизиты для перечисления денег. Если работодатель добровольно не исполняет требование, ФСС обращается с судебным иском о принудительном взыскании убытков.
Пересчет НДФЛ и страховых взносов при переплате заработной платы
Излишне начисленная и выплаченная зарплата включается в базу по НДФЛ и по страховым взносам. Уменьшить суммы, подлежащие уплате в счет налога и взносов, допустимо лишь при удержании переплаты или возврате (добровольном или по судебному решению) (ст. 210, 421 НК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев. »).
Если удержание или возврат имели место с первого квартала 2021 г., то в ИФНС представляется уточненный расчет 6-НДФЛ по форме, действующей с 1 января 2021 года, который подается:
Корректируя сведения за налоговый период (год), следует включить в 6-НДФЛ также справку о доходах и суммах НДФЛ.
Если оформляется корректировка за 2020 г., то следует использовать форму расчета, по которой сведения подавались первоначально. Перерасчет зарплаты подлежит отражению в расчете по страховым взносам того отчетного периода, к которому относится ошибка. Уточненные расчеты по страховым взносам подаются в налоговый орган, по взносам на травматизм — в ФСС РФ.
Как исправить ошибки в бухгалтерском учете
Вряд ли можно предположить (если только речь не идет о преступном умысле), что суммы излишне выплаченной зарплаты существенны. Поэтому такую ошибку в учете, скорее всего, можно считать несущественной.
Напомним, что критерии существенности организация должна указать в своей учетной политике и обосновать.
Несущественные ошибки текущего года исправляются просто — нужно сделать необходимые проводки — например, сторнировать зарплату рабочему основного производства проводкой:
Исправление делается в месяце обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010).
В этом случае также важно — повлияла ошибка на финансовый результат отчетного года или нет.
Смысл в том, что ранее сумма зарплаты была включена в расходы. А раз она начислена излишне, то включать ее в расходы было нельзя — восстанавливаем справедливость, отражая ее в прочих доходах.
Отметим, что сумму с 70 счета логичнее перенести на 73 — прочие расчеты с работниками, т.к. она не является оплатой труда:
При возврате денег сотрудником делаем проводку:
В случае с излишне начисленной зарплатой просто сторнируем необходимую сумму:
Напомним, что малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту, вправе все ошибки исправлять, как несущественные — при условии, что это правило закреплено в учетной политике (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010).
Как вернуть переплаченное пособие?
Ошибки в расчетах пособий происходят нередко. Расскажем, что делать при обнаружении неточностей, как вернуть излишне выплаченную сумму и уведомить фонды.
Ответ на вопрос о том, как вернуть излишне выплаченную сумму пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, напрямую зависит от того, какая ошибка в расчетах была допущена. Так, неточности в расчетах можно условно разделить на две группы: счетные ошибки и ошибки, возникшие в связи с неправильным применением законодательства.
Действующие правовые нормы позволяют работодателю взыскать с сотрудника излишки выплаченных пособий в случаях, когда такие переплаты возникают из-за счетных ошибок (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Но прежде чем производить какие-либо удержания, необходимо определить, точно ли ошибка является счетной.
Четкого определения такого понятия, как «счетная ошибка», в законе нет. Из анализа сложившийся практики и разъяснений государственных ведомств можно сделать вывод, что к таким неточностям в расчетах относятся арифметические ошибки, совершенные бухгалтером при подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г.
№ 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).
Однако необходимо учитывать, что если переплата возникла из-за того, что бухгалтер неправильно применил нормы законодательства, то это не является счетной ошибкой, а относится ко второй группе – ошибки, связанные с неправильным толкованием норм закона.
- Счетная ошибка
- Сотрудники Иванов и Петров предоставили в бухгалтерию больничные листы, количество дней нетрудоспособности у обоих по 5.
- Средний дневной заработок у Иванова составил 1750 рублей, у Петрова – 1900 рублей.
- Страховой стаж работников для оплаты больничных листов на дату начала нетрудоспособности составляет 2 года 5 месяцев 19 дней и 4 года 11 месяцев 28 дней соответственно.
Бухгалтер произвела расчет пособия. Иванову начислено 1750 руб. / 60 % × 5 дней = 14 583,33 рублей. Петрову начислено 1900 руб. × 80 % × 5 дней = 7600 рублей.
В обоих расчетах бухгалтер допустила ошибки.
Так, в случае с Ивановым была допущена арифметическая ошибка, бухгалтер вместо того, чтобы умножить 1750 рублей на 60 процентов, произвела деление и тем самым переплатила сотруднику 9333,33 рублей ((1750 руб. / 60 % × 5 дней) – (1750 руб. × 60 % × 5 дней)).
С Работника Излишне Удержали По Исполнительному Листу
На данный момент в проект «Прямые выплаты» от ФСС включилось уже 20 регионов. С 1 июля 2022 года к ним присоединится еще 13 субъектов РФ (). Работодатели, зарегистрированные на этих территориях, могут вполне законно отказаться реагировать на представленные приставами или взыскателем документы.
- Статьи для кадровиков
- Возврат излишне выплаченного больничного пособия
- Можно ли удержать излишние выплаты по больничному?
- Удержать излишне выплаченные по больничному
- Как отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы излишне уплаченной суммы по больничному листу?
- Как удержать с работника деньги, если ему выплатили больше положенного
- Как удержать излишне выплаченный больничный
- Если пособие было рассчитано неправильно
- Переплатили работнику пособие: что делать?
- Переплатили декретные
- Переплатили за больничный
- Бухгалтер тоже может ошибиться…
Когда переплату удержать нельзя
В случаях, не предусмотренных статьей 137 ТК РФ, удержать переплату без согласия работника нельзя. Так, не получится взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если, например:
- переплата возникла из-за технической ошибки (сбоя в компьютерной программе). Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17;
- работнику ошибочно выплатили зарплату за один и тот же месяц дважды. К примеру – один раз перечислили на карту, а другой – выдали из кассы.
В подобных случаях возместить переплату работник может только по собственному желанию. То есть, работодатель вправе предложить сотруднику вернуть излишне полученные деньги добровольно. При этом целесообразно попросить работника оформить свое согласие письменно. Если же сотрудник отказывается возместить переплату, организация может обратиться в суд. Доказательствами в суде в этом случае могут быть:
- справки от ИТ-специалистов, свидетельствующие о том, что сбой компьютерной программы действительно имел место;
- справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена на карту;
- ведомость (расходный кассовый ордер) получения зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
- документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).
Переплатили работнику пособие: что делать?
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н. Если вы выплатили работнику пособие в большей сумме, чем полагается, то взыскать переплату с работника можно, только когда пособие переплачено (далее — Закон № 255-ФЗ); (далее — Закон № 81-ФЗ); (далее — Порядок):
- из-за недобросовестности самого работника;
- из-за счетной ошибки в расчете пособия.
Рассмотрим эти случаи подробнее.
Предположим, переплата пособия произошла по вине работника. К примеру, он представил:
- недостоверные сведения о страховом стаже и зарплате у других работодателей. Об этом вы можете узнать, только если сделали запрос в отделение ФСС РФ по месту нахождения бывшего работодателя, выдавшего справку о зарплате за 2 предыдущих года, а вам ответили, что справка содержит ложные сведения.
- фальшивый больничный. То, что лист фальшивый, должно быть указано в решении ФСС об отказе в возмещении пособия;
Если в течение месяца не сообщить работодателю об обстоятельствах, влекущих изменение размера пособия или прекращение его выплаты, то сумма переплаты все равно будет удержана из последующих выплат. Также работник мог своевременно не сообщить вам информацию, влияющую на уменьшение размера пособия или прекращение его выплаты.
Напомним, работник обязан в течение месяца сообщать о таких обстоятельствах.
Конечно же, из всех пособий, выплачиваемых работодателем, это относится только к пособию по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.
Порядок удержания излишних выплат
Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.
Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска
Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспись (Статьи 22, 130, 137 ТК РФ). А затем удержать задолженность из “увольнительных” выплат. Но максимум, что можно вычесть, – 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержание (Статья 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержания (Статья 136 ТК РФ).
Удержание иных излишних выплат
Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условия (Статья 137 ТК РФ).
Условие 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат
Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:
- неизрасходованные подотчетные суммы (Пункт 4.4 Положения, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) – на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда – в этот срок;
- выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника – в день вступления в силу решения суда;
- суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты – в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.
Удержание денег из зарплаты, если ранее выплатили больше положенного
Вопрос — Вместо больничных выдали сотруднику зарплату. Как исправить такую ошибку? – Прежде всего, сделайте перерасчет.
А именно вместо зарплаты рассчитайте пособие за те дни, когда работник болел. Если вдруг окажется, что сумма по больничному листу больше, чем зарплата за эти дни, просто доплатите работнику разницу.
Но гораздо вероятнее обратная ситуация. То есть сотруднику вы выдали больше положенного. В таком случае сумму излишка зачтите в счет будущих начислений.
Но только с письменного согласия самого работника.
Сложнее обстоит дело, если работник уже уволился из компании.
Ведь работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников. Здесь же получается, что удерживать уже не из чего. Работник уволился, а значит, зарплату в организации получать уже не будет.
В таком случае у работодателя остается один путь для взыскания лишних денег – обращение в суд. Разумеется, если сотрудник не согласен вернуть переплату добровольно, а организация имеет право, согласно трудовому законодательству, требовать возврата денег. Например, если речь идет об излишне выплаченных отпускных, долг придется простить.
Дело в том, что суд будет на стороне сотрудников.
И не важно, что на сегодня утратила силу норма законодательства, которая ранее запрещала работодателям взыскивать неотработанные отпускные в судебном порядке (абз.
3 п. 2 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). В любом случае возникшую задолженность по отпускным нельзя считать неосновательным обогащением.
Ведь об этом можно говорить только в случае недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Вот примеры дел, решенных в пользу работников – определения Московского областного суда от 15 декабря 2011 г.
Удержание по инициативе работодателя из больничного пособия
В результате подсчета может получиться дробное число заработанных дней отпуска. Округлять по правилам арифметики в этом случае нельзя.
Работодатель вправе округлить дробное число до целого только в пользу работника (). Затем определите количество неотработанных сотрудником дней отпуска». Пример Сергей Б. увольняется по собственному желанию 30 апреля 2016 года.
За рабочий год (с 25 октября 2015 года по 24 октября 2016 года) работник использовал 28 календарных дней ежегодного отпуска в марте 2016 года. Сергей отработал в организации 6 месяцев 6 дней.
По правилам подсчета 6 дней отбрасываем, получаем 6 месяцев стажа, дающего право на очередной оплачиваемый отпуск в текущем рабочем году. Работник заработал право на 13,98 календарного дня отпуска (28 дн.: 12 мес. × 6 мес.). Округляем до 14 дней.
Сергей использовал, но не отработал 14 календарных дней ежегодного отпуска (28 дн.
– 14 дн.). Как определить размер удержания.
Рассчитайте сумму неотработанных отпускных (формула ниже). Средний заработок для расчета отпускных считают согласно , утвержденному 1. Сумма удержаний не должна превышать 20 процентов при каждой выплате заработной платы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов ().
Закон не позволяет работодателю удерживать50 процентов зарплаты сотрудника за неотработанные дни отпуска.
Значит, размерудержаний составит не более 20 процентов от суммы, причитающейся к выплате. Указанные 20 процентов исчисляют из зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ ( Федерального закона от 2 октября 2007 г.
№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – , ).* Пример: Возьмем условия из предыдущего примера. Сумма начисленных Сергею Б. отпускных за 28 дней составила 44 517,20 руб., с них удержали НДФЛ в размере 5787,23 руб. (44 517,20 руб. × 13%). Отпускные Сергею рассчитали исходя из среднего заработка в 1589,90 руб.
Сумма неотработанных отпускных за 14 дней составила 22 258,60 руб. (1589,90 руб. × 14 дн.). На день увольнения к выплате работнику на руки причитается заработная плата в размере 42 000 руб.
Удержать с работника при расчете организация может только 8400 руб. (42 000 руб. × 20%). Чтобы удержать сумму, издают приказ в произвольной форме.
В нем указывают Ф.И.О. и должность работника, количество отработанного им времени в рабочем году и число календарных дней отпуска, использованных авансом.
Работника знакомят с приказом под роспись.
Удерживая суммы за неотработанные дни отпуска, работодатель не обязан получать согласие работника (). Если размер задолженности превышает сумму, которую работодатель вправе удержать, предложите сотруднику погасить остаток добровольно. Если он согласится полностью вернуть долг, попросите у него заявление о перечислении средств на счет работодателя.
Тогда из зарплаты можно вычесть всю сумму без учета 20-процентного ограничения.
Это не удержание, а распоряжение работника своей заработной платой (). Как вариант, сотрудник вправе внести сумму долга в кассу работодателя.
Удержание излишних выплат по больничному
Если будут установлены счетная ошибка или недобросовестность сотрудника, работодатель сможет вернуть излишне выплаченное, удерживая до 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы.
- регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- устанавливает виды обязательного страхового обеспечения;
- регламентирует права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Можно ли удержать излишне выплаченные суммы больничных и декретных?
На то, что законодательством не определены конкретные случаи и обстоятельства, при которых возвращается ранее полученное пособие по беременности и родам или его часть, указывает и Фонд в письме от 16.09.13 г.
№ 04-29-2494. Суды, рассматривая иски о взыскании с работников больничных и декретных, тоже не удовлетворяют их.
Ведь в соответствии с частью первой ст. 1215 Гражданского кодекса, не подлежат возврату безосновательно полученные зарплата и платежи, которые приравниваются к ней, предоставленные физическому лицу как средство к существованию, если их выплата проведена юрлицом добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны получателя (см., например, постановление Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел от 02.11.11 г.
Возврат в результате неточности в расчетах
Вы должны сторнировать у сотрудника сумму 345 руб. Так как это доход сотрудника необходимо удержать с нее НДФЛ.
Работодатель переплатил зарплату – что делать? Сначала надо разобраться в причинах ошибки, от этого зависит дальнейший алгоритм действий бухгалтера.
На основании ч. 3 ст. 157 ТК РФ вина сотрудника в простое является для работодателя основанием ему не платить.
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может удержать определенную сумму за неотработанные дни отпуска. Удержание в этом случае зависит от основания увольнения работника.
Это одно из самых сложных оснований для работодателя, т. к. конкретных критериев неправомерных действий законодательство не содержит. Следовательно, таковыми могут быть признаны любые противоправные деяния, повлекшие получение зарплаты в большем размере, чем это положено. Противоправность должна быть подтверждена в судебном порядке.
Если же вы и переплатили пособие, и выявили ошибку в текущем отчетном периоде, то вам нужно только заплатить пени. А в отчетности в ФСС за текущий период вы просто укажете уже правильную сумму начисленных пособий.
Счет 0 401 10 000 применяется в случае, если определен период поступления денежных средств, сумма задолженности определена окончательно и не оспаривается встречной стороной.
Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения; либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы.