Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Увеличение УК в обществах с ограниченной ответственностью

Согласно Закону об ООО чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью может быть использована следующим образом:

• распределена между его участниками. Принятие такого решения относится к компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Причем решение может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона об ООО);
• общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Закона об ООО). Отметим, что создание резервного фонда — это право, а не обязанность ООО (в отличие от АО);
• ООО может увеличить свой уставный капитал.

Какие могут быть причины для увеличения уставного капитала общества

1. Входит новый участник в состав группы. Когда в составе появляется новый участник, то он делает дополнительное вложение (это могут быть денежные средства или имущество). Таким образом, он приобретает свой процент от участия в доле, право голосовать во время принятия важных решений в компании, но и еще другие права и обязанности, которые имеют другие соучредители ООО, и дивиденды от деятельности компании. 2. Совершают крупные сделки. Когда заключают сделки с крупными компаниями, в том числе и иностранными, особенное значение имеет сумма, заложенная в уставный капитал. Так как в его величину заложена минимальная сумма имущества предприятия, гарантирующая интересы акционеров. В случае когда Общество становится банкротом, размер УК – это та сумма, которой способны распоряжаться кредиторы. Поэтому эту величину можно назвать уверенностью в кредиторах, в то время когда они вкладывают средства в деятельность компании, имеющую не минимальный капитал (>10 тыс. руб.). По-другому скажем, что такое предприятие имеет более солидный вид. 3. Не хватает средств для оборота. Средства, имеющиеся в уставном капитале Общества, используются для обеспечения хозяйственно-финансовых нужд предприятия. В случае когда их недостает и отсутствует необходимая прибыль, тогда и вносят дополнительные вложения. К тому же когда увеличивается уставный капитал в связи с нехваткой средств, то компании не нужно оплачивать НДС. 4. Получают лицензию или сертификаты. Чтобы получить лицензию или сертификат, нужно выполнить определенные условия в отношении размера уставного капитала. Чем больше сумма уставного капитала, тем выше показатели финансовой стабильности ООО перед партнерами и кредиторами, и органами, которые выдают лицензию.

Гражданско-правовые отношения

ООО может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником (п. 2 ст. 88 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).

Единственный участник общества вправе принять решение об увеличении уставного капитала ООО за счет имущества общества (п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 18, ст. 39 Закона N 14-ФЗ). Решение единственного участника общества об увеличении уставного капитала подтверждается его подписью, подлинность которой должна быть засвидетельствована нотариусом (п. 3 ст. 17 Закона N 14-ФЗ).

Решение об увеличении уставного капитала может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. При этом сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества (абз. 2 п. 1, п. 2 ст. 18 Закона N 14-ФЗ).

На сумму увеличения уставного капитала за счет имущества ООО в данном случае увеличивается номинальная стоимость доли его единственного участника, при этом размер самой доли участника в уставном капитале ООО (100%) не изменяется (п. 3 ст. 18 Закона N 14-ФЗ).

Участник, владеющий долей в уставном капитале ООО, может осуществлять права, вытекающие из владения этой долей, в частности право принимать участие в распределении прибыли и право получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость. Это следует из п. 1 ст. 8 Закона N 14-ФЗ.

Объем указанных прав определяется пропорционально доле участника в уставном капитале общества (п. 2 ст. 28, п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 58 Закона N 14-ФЗ).

Таким образом, объем прав участника ООО зависит от величины доли этого участника в уставном капитале ООО, определяется в процентах или в виде дроби, которая равна соотношению номинальной стоимости доли участника и уставного капитала ООО (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).

Поскольку при увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества не происходит изменение долей участников, участник не получает никакого дополнительного объема прав, вытекающих из его владения долей в уставном капитале ООО. В результате такого увеличения уставного капитала происходят лишь изменения в структуре собственного капитала. Никаких выплат в денежной или натуральной форме участнику при увеличении уставного капитала за счет имущества не производится.

Для государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества в связи с увеличением уставного капитала общества, а также изменений номинальной стоимости долей участников общества необходимо в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества представить соответствующие документы в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Эти изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, то есть с момента внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (п. 4 ст. 18 Закона N 14-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Напомним, что устав является учредительным документом общества (п. 1 ст. 12 Закона N 14-ФЗ).

Как распределяют чистую прибыль АО

По законодательству акционерные общества должны руководствоваться бухгалтерским учетом, и в завершении финансового года нужно составлять бухгалтерский отчет и давать утверждение распределению прибыли и убытков. Поэтому именно общее собрание акционеров принимает решение о том, как правильно распределить чистую прибыль в акционерном обществе. По закону РФ есть ряд основных направлений о том, как распределить чистую прибыль. Среди направлений выделяют:

1. Выплачивают дивиденды. В этой ситуации прибыль распределяют, основываясь на решение общества. 2. Создают резервный фонд. Здесь величину фонда устанавливают Уставом компании, но минимальным размером может быть 5% то всего капитала по Уставу. 3. Формируют специальный фонд акционирования сотрудников общества. Как и в предыдущей ситуации, это положение прописывается уставом АО. Все средства акционеров распределяются между приобретениями акций, которые продают его акционеры. 4. Увеличивают уставный фонд.

Отметим, что увеличивать или нет уставный капитал, решает только высший орган управления и закрепляется протоколом.

Используют еще и вот такие способы для изменения размеров УК:

1. Все участники общества дополнительно вкладывают средства. На собрании принимают решение о размерах и сроках вкладов. 2. Отдельные участники общества совершают дополнительные вложения, которые могут поступить не только от одного, но и от группы участников. 3. Принимают других участников. На общем собрании принимают решение о том, нужны новые участники или нет. 4. Увеличивают уставный капитал за счет нераспределенной прибыли. В этой ситуации осуществляют инвестиционные операции, в результате чего получают дополнительную прибыль и увеличивают капитал.

В акционерном обществе уставный капитал – это общая номинальная ценность всех акций. Увеличению способствует не только рост стоимости каждой отдельной акции, но и дополнительные эмиссии. Стоимость вырастит еще и благодаря тому, что есть нераспределенная прибыль за предыдущие периоды. Акционеры выносят решение, используя эти данные.

Следует обратить внимание на то, как движется капитал, – это показатель динамики величины своего капитала компании на последний день текущего года:

• того года, по которому составляется отчет; • предшествующего года; • два года назад.

Показатели, которые имеют влияние на размер капитала компании, делят на такие группы:

• увеличенный капитал, также и чистый доход; • если переоценивают имущество; • доходы, которые направлены на возрастание капитала; • дополнительно выпускают акции или увеличивают номинальную стоимость этих акций; • уменьшают капитал и убыток; • переоценивают имущество; • уменьшают стоимость акций или уменьшают количественное состояние акций; • реорганизовывают юридическое лицо и его дивиденды; • изменяют добавочный капитал; • меняют резервный капитал.

Важным условием является контроль увеличения суммы, чтобы она была не выше стоимости активов, из которых вычитают сумму фонда резервирования и уставного капитала по отчетным данным.

Когда вносят какую-то сумму, то это не рассматривается как продажа какой-то доли компании, поэтому участнику не передают права на эту часть. Тот участник, который делает взнос в фонд, получает свои обязанности и права на той основе, что он является участником компании. Выходит, что процедура купли-продажи отсутствует, поэтому применять контрольно-кассовую технику для осуществления подобных операций совершенно не нужно.

Оформляют объявление о том, что участник общества совершает денежный вклад. В этот документ входит три составляющие:

• квитанция; • объявление; • приходный ордер.

В каждом пункте информацию вносят одинаково. Обязательно нужно отметить основание, по которому делают вложение – взнос в уставный фонд.

Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию (Никитина С.)

Первые месяцы года — время подведения итогов. Стоит задуматься и о судьбе нераспределенной прибыли. Рассмотрим, кто вправе ее использовать и на что можно ее потратить.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так, на счете 84 после реформации баланса формируется финансовый результат, который и будет объявлен на общем собрании акционеров (участников). Если в результате у организации образуется дебетовый остаток по счету 84, это, к сожалению, свидетельствует о том, что основная цель предпринимательской деятельности не достигнута: организация получила убыток. Если же счет 84 имеет кредитовое сальдо, это говорит о том, что у организации есть нераспределенная прибыль, которую можно использовать.

Что такое нераспределенная прибыль?

Во-первых, это часть капитала организации. Не зря же она отражается в разд. III «Капитал и резервы» баланса. А капитал — это не что иное, как разница между активами организации и ее обязательствами.

Но если активы и обязательства связаны с реальными объектами, то капитал — это некая абстрактная финансовая величина, которая показывает, за счет каких источников существует организация: уставного, добавочного или резервного капитала, нераспределенной прибыли. Например, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее — План счетов), утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в комментарии к счету 84 нераспределенная прибыль прямо названа источником финансового обеспечения производственного развития организации.

Соответственно, если в составе капитала организации есть такая составляющая, как нераспределенная прибыль, это является очень хорошим признаком и свидетельствует о том, что организация зарабатывает больше, чем тратит.

Во-вторых, по кредиту счета 84 показывается сумма чистой прибыли, полученной за весь период деятельности организации, а не только за последний год. Данная величина представляет конечный результат деятельности компании за все время ее существования, и этой накопленной прибылью собственники имеют право распорядиться по своему усмотрению.

В-третьих, кредитовое сальдо счета 84 говорит о том, что прибыль организации не была направлена на изъятие средств из оборота компании. Что это значит, разъясним ниже.

Кто вправе использовать нераспределенную прибыль

Распределять заработанную прибыль, решать, какие расходы следует произвести за ее счет, вправе только собственники организаций: акционеры либо участники. Не зря счет 84 бухгалтеры между собой называют «счетом собственника». В соответствии с действующим законодательством решение о ее распределении принимается общим собранием акционеров (участников) (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ, пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО), пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО)).

Соответственно, бухгалтерский учет решения участников (акционеров) будет зависеть от тех указаний, которые они зафиксируют в протоколе общего собрания и дадут руководству организации.

Однако при принятии этого решения многие, к сожалению, допускают ошибки. Подсказать верное решение акционерам и участникам может именно бухгалтер. И наша задача — помочь ему в этом.

На что можно и на что нужно потратить нераспределенную прибыль

Порядок распределения прибыли регламентирован Законами об АО и ООО. Что касается бухгалтерского учета, то о том, на что можно потратить нераспределенную прибыль, сказано лишь в аннотации к счету 84 в Плане счетов. Больше никаких упоминаний о том, как можно расходовать нераспределенную прибыль, в нормативных актах по бухучету нет.

Итак, посмотрим, на что же расходуется прибыль.

Резервный фонд

Для акционерных обществ Законом предусмотрена обязанность по формированию за счет чистой прибыли резервного фонда. Его размер должен составлять не менее 5% от уставного капитала общества (п. 1 ст. 35 Закона об АО). «Тратят» фонд на покрытие убытков (в большинстве случаев), а также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций (абз. 3 п. 1 ст. 35 Закона об АО).

Общества с ограниченной ответственностью, в отличие от акционерных обществ, могут создавать резервный фонд в добровольном порядке (п. 1 ст. 30 Закона об ООО). Размер резерва, сумму ежегодных отчислений в него и цели, на которые фонд можно расходовать (ООО обычно его также используют на покрытие убытков), прописывают в уставе общества.

Резервный фонд создается проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал».

В балансе он так же, как и нераспределенная прибыль, отражается в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1360. Таким образом, часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. Но при этом структура баланса улучшается, поскольку на сумму сформированного фонда собственникам фактически запрещено выводить средства из оборота компании (например, выплачивать дивиденды). Можно сказать, что резервный фонд является для организаций некой подушкой финансовой безопасности.

Дивиденды

Прибыль, оставшуюся после формирования резервного фонда, собственники могут направить на выплату дивидендов. Надо отметить, что это является самым распространенным способом использования прибыли. Начисление дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль, а их выплата приводит к уменьшению активов организации (денег либо имущества).

В бухгалтерском учете начисление дивидендов будет отражено следующей проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Выплата дивидендов деньгами должна быть отражена проводкой:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 51 «Расчетные счета».

Если же деньги были предварительно сняты с расчетного счета для выдачи их наличными, то проводка будет следующей:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 50 «Касса».

Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом, ведь действующее законодательство этого не запрещает. По мнению ФНС России, при передаче имущества в счет выплаты дивидендов необходимо начислить НДС (Письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, согласовано с Минфином России).

Надо отметить, что есть отдельные судебные решения, в которых арбитры соглашаются с тем, что передача имущества в счет выплаты дивидендов не является реализацией и не признается объектом обложения НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Поэтому если организация не включит в базу по НДС стоимость имущества, переданного в счет выплаты дивидендов, то свою позицию ей, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но стоит ли так поступать? Ведь если организация решает выплатить дивиденды деньгами, а их у нее нет, то сначала она продает имущество, исчисляет с его реализации НДС и лишь затем перечисляет средства акционерам (участникам). Другими словами, в любом случае при отсутствии денежных средств сначала придется заплатить НДС и только потом — рассчитаться с собственниками.

Если же в качестве дивидендов передаются товары или основные средства, реализация которых не облагается НДС (например, земельные участки), то начислять НДС не надо.

Учет нераспределенной прибыли прошлых лет

Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б., ИНФРА-М, 2006) так определяет это понятие: нераспределенная прибыль — прибыль, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая в целях реинвестирования, на нужды развития. Иными словами, это часть полученной за весь период деятельности организации чистой прибыли, которая реинвестирована собственниками.

К сведению. Реинвестиции — средства, полученные в виде доходов по инвестициям и направленные на расширение производства.

Таким образом, нераспределенная прибыль (как часть капитала, аккумулирующая не выплаченную в виде дивидендов прибыль) по сути представляет собой свободный резерв, который является внутренним источником финансовых средств долговременного характера. Средства нераспределенной прибыли организации вложены в конкретное имущество или находятся в обороте. Их величина показывает, насколько увеличились активы предприятия за счет собственных источников.

Известно, что при принятии к учету приобретенного имущества остаток нераспределенной прибыли, отраженной по кредиту счета 84, не уменьшается. В частности, при зачислении имущества в состав основных средств нет оснований делать запись Дебет 84 Кредит 83 «Добавочный капитал» (то есть отражать уменьшение чистой прибыли как источника финансирования капитальных вложений). Вместе с тем, как следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. Иными словами, аналитику по счету 84 можно организовать таким образом, чтобы было видно разделение средств нераспределенной прибыли на использованные и не использованные для финансирования производственного развития организации (на приобретение и строительство активов). В частности, к счету 84 можно открыть следующие субсчета:

• 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
• 84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
• 84-3 «Нераспределенная прибыль использованная».

При таком построении учета на субсчет 84-1 в корреспонденции с дебетом счета 99 будет зачисляться вся сумма чистой прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды и (в случае необходимости) производятся отчисления в резервный фонд. После отражения этих операций кредитовое сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84-2 (Дебет 84-1 Кредит 84-2).

В свою очередь, по кредиту субсчета 84-2 накапливается общая сумма не распределенной между участниками прибыли, которая показывает величину средств, за счет которых может производиться приобретение (создание) нового имущества организации. Соответственно, при приобретении имущества одновременно с проводками Дебет 01, 03 Кредит 08 в учете отражается запись Дебет 84-2 Кредит 84-3. Тогда кредитовое сальдо по субсчету 84-2 показывает размер свободного остатка нераспределенной прибыли, который может быть направлен на производственное развитие организации.

Наконец, кредитовое сальдо по субсчету 84-3 представляет собой сумму средств нераспределенной прибыли, которая потрачена на финансирование капитальных вложений.

Таким образом, между указанными субсчетами производятся только внутренние записи, которые не влияют на общее сальдо по счету 84. Однако описанный порядок применения субсчетов не является обязательным.

Обратите внимание! В законодательстве по бухгалтерскому учету имеются специальные нормы, устанавливающие обязанность сделать запись по счету 84.

В частности, с использованием этого счета отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ранее допущенных ошибок (ПБУ 22/2010). Кроме того, в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль. (Минфин в Письме от 20.05.2011 N 07-02-06/86 напомнил, что законодательством не установлена обязанность обособленно отражать такие суммы дооценки на счете 84.)

И еще один важный нюанс. На протяжении многих лет спорным остается вопрос о том, можно ли направлять на выплату дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет. Существует мнение, что делать этого нельзя в силу следующего. В п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ сказано о распределении между участниками чистой прибыли общества. В свою очередь, чистой прибылью признается сумма, отраженная в Отчете о прибылях и убытках по строке 2400 , то есть речь идет только о чистой прибыли отчетного года. Сторонники другой точки зрения, включая Минфин и налоговые органы, исходят из того, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии чистой прибыли в отчетном году и специальных фондов, средства которых предназначены для выплаты дивидендов. Поэтому нераспределенную прибыль прошлых лет можно расходовать на выплату доходов участникам общества. Этот вывод чиновники подтверждают ссылкой на ст. 43 НК РФ, согласно которой дивидендом признается любой доход, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Таким образом, в целях налогообложения доходы являются дивидендами, если выплаты осуществлялись:

• за счет чистой прибыли организации;
• пропорционально размеру доли участника в уставном капитале общества.

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Данная позиция выражена в Письмах ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389, Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235 и от 18.05.2007 N 03-08-05, УФНС по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/060619@ и др. В то же время в Письмах Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 N 03-03-06/1/83 указано, что вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет к компетенции Минфина России не относится. На наш взгляд, с учетом Письма ФНС организация вправе использовать нераспределенную прибыль прошлых лет для выплаты дивидендов участникам ООО, особенно в том случае, если это прямо предусмотрено уставом общества.

Подведем итог. Чистая прибыль может распределяться между участниками ООО, использоваться на создание резервного и иных фондов, а также на увеличение уставного капитала организации. Обязательного требования о создании обществом резервного или иного фонда законодательство не содержит. Принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками — это право, а не обязанность общества. Неправомерно списание в дебет счета 84 текущих расходов организации, в том числе на благотворительность, приобретение подарков, оплату услуг по проведению корпоративов и других мероприятий культурно-просветительского, спортивного и т.п. характера.

Как распределяют чистую прибыль АО

По законодательству акционерные общества должны руководствоваться бухгалтерским учетом, и в завершении финансового года нужно составлять бухгалтерский отчет и давать утверждение распределению прибыли и убытков. Поэтому именно общее собрание акционеров принимает решение о том, как правильно распределить чистую прибыль в акционерном обществе. По закону РФ есть ряд основных направлений о том, как распределить чистую прибыль. Среди направлений выделяют:

1. Выплачивают дивиденды. В этой ситуации прибыль распределяют, основываясь на решение общества.
2. Создают резервный фонд. Здесь величину фонда устанавливают Уставом компании, но минимальным размером может быть 5% то всего капитала по Уставу.
3. Формируют специальный фонд акционирования сотрудников общества. Как и в предыдущей ситуации, это положение прописывается уставом АО. Все средства акционеров распределяются между приобретениями акций, которые продают его акционеры.
4. Увеличивают уставный фонд.

Отметим, что увеличивать или нет уставный капитал, решает только высший орган управления и закрепляется протоколом.

Используют еще и вот такие способы для изменения размеров УК:

1. Все участники общества дополнительно вкладывают средства. На собрании принимают решение о размерах и сроках вкладов.
2. Отдельные участники общества совершают дополнительные вложения, которые могут поступить не только от одного, но и от группы участников.
3. Принимают других участников. На общем собрании принимают решение о том, нужны новые участники или нет.
4. Увеличивают уставный капитал за счет нераспределенной прибыли. В этой ситуации осуществляют инвестиционные операции, в результате чего получают дополнительную прибыль и увеличивают капитал.

В акционерном обществе уставный капитал – это общая номинальная ценность всех акций. Увеличению способствует не только рост стоимости каждой отдельной акции, но и дополнительные эмиссии. Стоимость вырастит еще и благодаря тому, что есть нераспределенная прибыль за предыдущие периоды. Акционеры выносят решение, используя эти данные.

Следует обратить внимание на то, как движется капитал, – это показатель динамики величины своего капитала компании на последний день текущего года:

• того года, по которому составляется отчет;
• предшествующего года;
• два года назад.

Показатели, которые имеют влияние на размер капитала компании, делят на такие группы:

• увеличенный капитал, также и чистый доход;
• если переоценивают имущество;
• доходы, которые направлены на возрастание капитала;
• дополнительно выпускают акции или увеличивают номинальную стоимость этих акций;
• уменьшают капитал и убыток;
• переоценивают имущество;
• уменьшают стоимость акций или уменьшают количественное состояние акций;
• реорганизовывают юридическое лицо и его дивиденды;
• изменяют добавочный капитал;
• меняют резервный капитал.

Важным условием является контроль увеличения суммы, чтобы она была не выше стоимости активов, из которых вычитают сумму фонда резервирования и уставного капитала по отчетным данным.

Когда вносят какую-то сумму, то это не рассматривается как продажа какой-то доли компании, поэтому участнику не передают права на эту часть. Тот участник, который делает взнос в фонд, получает свои обязанности и права на той основе, что он является участником компании. Выходит, что процедура купли-продажи отсутствует, поэтому применять контрольно-кассовую технику для осуществления подобных операций совершенно не нужно.

Оформляют объявление о том, что участник общества совершает денежный вклад. В этот документ входит три составляющие:

• квитанция;
• объявление;
• приходный ордер.

В каждом пункте информацию вносят одинаково. Обязательно нужно отметить основание, по которому делают вложение – взнос в уставный фонд.

На собрании принимают решение не только об увеличении УК, но и решают, изменять ли положение объявленных дополнительных акций. Есть определенные моменты во время эмиссии акций:

• количество других акций разного типа;
• выбирают способ размещения;
• форма оплаты и цена размещения.

Есть два варианта увеличения уставного капитала – за счет имущества общества и за счет дополнительных вкладов (после распределения дивидендов между учредителями).

1.1. Увеличение уставного капитала за счет имущества Общества.

Обязательное условие увеличения уставного капитала:
— допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме (п.6 статьи 90 ГК РФ).

Порядок увеличения уставного капитала ООО за счет его имущества (требования статьи 18 ГК РФ, ФЗ №14-ФЗ об ООО, подтверждается Постановлением Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 декабря 1999 г. N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»)

Минусы увеличения уставного капитала за счет имущества:
— только за предыдущий год (дивиденды могут распределяться ежеквартально, раз в полугодие, раз в год (статья 28 ФЗ №14-ФЗ об ООО).
— только пропорционально вкладам; порядок распределения прибыли между участниками может быть иным, нежели пропорционально вкладам (статья 28 ФЗ №14-ФЗ об ООО).
Плюсы:
— меньше ограничений на эту операцию, чем при втором варианте;
— только юридические процедуры, не требуется движение имущества, денежных средств, участники ничего не получают, кроме документов, подтверждающих право собственности на долю в УК большей стоимостью.

1.2. Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов.

Ограничения при выплате дивидендов:
до полной оплаты всего уставного капитала общества;
до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Минусы увеличения уставного капитала за счет дополнительных вкладов:
— больше ограничений (условий) – добавляется условие выплаты участнику (при выходе), условие отсутствия признаков банкротства;
— облагается налогами (НДФЛ у физических лиц, Налог на прибыль – у юридических лиц – участников Общества);
— дополнительное движение имущества, например, денежных средств.
Плюсы:
— можно оперировать текущими результатами (квартал, полугодие, 9 месяцев), а не дожидаться окончания года;
— порядок распределения прибыли может быть иным, нежели пропорционально вкладам.

Особенности распределения прибыли

Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

• Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
• Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
• Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
• Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.

Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.

Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

• Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
• Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
• Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.

Как распределяется прибыль в ООО (ОАО) на УСН и что остается для НП

Наиболее часто в качестве плательщиков УСН выступает ООО. Прибылью именно для его учредителей являются дивиденды. Согласно ст. 28 ФЗ РФ №14 «Об ООО» от 08.02.1998 (ред. с изм. от 23.04.2018) распределять имеющуюся прибыль можно поквартально либо единожды за год. Порядок ее распределения, как принято, фиксируется в Уставе, а основанием для этого является решение учредителей, которое обязательно протоколируется на собрании.

Между тем существует ряд ограничений, при которых принимать такие решения и делить прибыль общество не вправе. Об этом говорит ст. 29 ФЗ РФ № 14. Такими ограничениями, например, являются:

• наличие признаков финансовой несостоятельности общества на момент принятия решения либо выплаты;
• ситуация, при которой стоимость ЧА меньше чем его УК и резервный фонд либо может стать меньше после принятии решения (либо из-за выплаты).

Принимать подобные решения участники ООО имеют право только после того, как полностью уплачен УК и реальная цена доли (ее части) участника согласно ФЗ РФ № 14.

Если речь идет о распределении прибыли в АО на УСН, то тогда применяется порядок, установленный ФЗ РФ № 208 «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 (акт. ред. от 15.04.2019). Выплата дивидендов акционерам может осуществляться поквартально, по полугодиям либо по итогам года. Все решения по выплатам принимаются и оформляются акционерами.

Имеются также ограничения по выплатам, которые устанавливает ст. 40 ФЗ РФ № 208. Они во многом схожи с запретами, которые определены для ООО. Так, акционеры не вправе принимать решения (либо заявлять) о выплатах до полной оплаты УК и выкупа всех имеющихся акций (применительно ко ст. 76 ФЗ РФ № 208).

Понятие нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.

Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».

Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.

Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации). Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).

ВНИМАНИЕ! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса.

В путеводителепо налогам от КонсультантПлюс вы найдете пошаговую инструкцию заполнения строки 1370 бухгалтерского баланса. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье «Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?» .

Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет. Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.

О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)» .

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Нераспределенную прибыль обязательно нужно отразить в балансе. Как правильно это сделать, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам. Это бесплатно.

Характеристика счета 84

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» – это один из важнейших финансовых счетов бухучета любой организации. Именно на этот счет списываются заключительные проводки со сч. 99, в зависимости от того, какой результат получен по отчетному году – прибыль (доходы превышают затраты) или же убыток (затраты превышают доходы). Кроме того, со сч. 84 деньги направляются на выплату доходов учредителям – как сотрудникам предприятия, так и сторонним лицам.

84 счет бухгалтерского учета позволяет получить совокупные сведения о размере прибыли/убытка после налогообложения по всем видам деятельности компании, еще не распределенном на различные цели. Ведение аналитического учета организуется в целях контроля за эффективностью работы отдельных коммерческих направлений. При этом можно разделить еще неиспользованную прибыль и уже израсходованную на развитие предприятия, а также увидеть, какая часть финансового результата образовалась по деятельности текущего года, а какая относится к прошлым периодам.

Погашение непокрытого убытка…

Поскольку счет 84 активно-пассивный, погашение непокрытого убытка можно рассматривать как частный случай формирования нераспределенной прибыли. Операции также производятся по кредиту счета 84, но они не увеличивают кредитовое сальдо (нераспределенную прибыль), а уменьшают дебетовое сальдо (непокрытый убыток).
…за счет резервного капитала

На основании п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ резервный капитал используется для покрытия убытков. Покрытие убытка за счет резервного капитала производится по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример 4

По данным за 2013 год непокрытый убыток АО составил 1 890 378 руб. Резервный капитал составляет 634 120 руб. Совет директоров 12.03.2014 принял решение о частичном покрытии убытка за счет средств резервного капитала.

Способы увеличения УК

Уставный капитал относится к собственным ресурсам предприятия, участвует в оценке его финансовой устойчивости и влияет на рентабельность, что отвечает интересам его участников.

Подробнее о собственном капитале смотрите в нашем материале «Собственный капитал в балансе ― это…».

Минимальные размеры УК, характерные для организаций разнообразных форм собственности, закреплены законодательно. Размер УК в ООО в соответствии с нормами ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ равен 10 000 рублям.

При определении минимального уровня УК акционерных обществ берутся за основу положения закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Минимальный объем УК для АО открытого типа равен 100 000 руб., закрытого ― 10 000 руб.

Подробнее о размере капитала читайте в статье «Как рассчитать собственный оборотный капитал (формула)?».

Акционеры или участники предприятия вправе произвести увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Однако имеются и иные пути роста УК:

1. Увеличение его размера как результат внесения вкладов участниками, в том числе и вновь принятыми, на основаниях, не противоречащих уставу общества.
2. Применяя добавочный капитал АО.
3. Используя остатки фондов спецназначения, за исключением резервного фонда и фонда акционирования работников.

При этом первый способ характерен лишь для ООО, а варианты, перечисленные в пунктах 2–3, отвечают требованиям АО.

Похожие записи:

• Как съездить в Грузию на машине
• Что делать, если шумят соседи?
• Какие льготы и выплаты положены чернобыльцам (вдовам) в 2021 году