Расчет налога, если дивиденды выплачиваются российскому юрлицу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет налога, если дивиденды выплачиваются российскому юрлицу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.

Начисление зарплаты владельцам бизнеса

Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.

Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.

С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.

	Общая налоговая система	УСН «Доходы минус расходы»
Сумма прибыли до налогов	200,0 тыс. рублей	200,0 тыс. рублей
Сумма для вывода «на руки»	100,0 тыс. рублей	100,0 тыс. рублей
Ставка НДФЛ	13%	13%
НДФЛ, который соответствует сумме «на руки»	14,9 тыс. рублей	14,9 тыс. рублей
Сумма начисленной зарплаты	114,9 тыс. рублей	114,9 тыс. рублей
Ставка страховых взносов	30,0%	30,0%
Сумма страховых взносов	34,5 тыс. рублей	34,5 тыс. рублей
Налогооблагаемая прибыль / УСН за вычетом зарплаты и взносов	50,6 тыс. рублей	50,6 тыс. рублей
Ставка налога на прибыль / УСН	20%	15%
Налог на прибыль / УСН	10,1 тыс. рублей	7,6 тыс. рублей
Общая налоговая нагрузка	59,5 тыс. рублей	57,0 тыс. рублей
Останется в компании на развитие	40,5 тыс. рублей	43,0 тыс. рублей

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. 15.02.17 бухгалтером ООО «Центр» выплачены дивиденды участникам. В какой срок бухгалтер должен перечислить НДФЛ, удержанный с дохода?

Не позже дня выплаты, то есть 15.02.17.

Вопрос №2. ООО «Корпус» использует УСН 6%. Нужно ли «Корпусу» начислять и выплачивать социальные взносы на дивиденды?

Согласно общему порядку, при выплате дивидендов не следует начислять и выплачивать взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос №3. Согласно протоколу собрания, ООО «Контур» надлежит выплатить дивиденды участникам до 27.02.17, однако в установленный срок выплаты участникам сделаны не были. Какие последствия при невыплате дивидендов предусмотрены для «Контура»?

При нарушении порядка выплаты дивидендов (в том числе при задержке их выплаты) участник вправе обратиться с иском в суд. На основании судебного решения в пользу участника будет удержана сумма долга, а также материальное и моральное возмещение ущерба.

Вопрос №4. В феврале 2017, при выплате дивидендов, руководством ООО «Транзит» понесены почтовые расходы в сумме 1.303 руб. (уведомление участников о выплате). Может ли «Транзит» признать данную сумму в составе расходов?

В отличие от суммы самих дивидендов, расходы, связанные с их выплатой, «Транзит» вправе отразить в составе расходов.

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Кому принадлежат деньги фирмы?

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить её между собой.

Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).

Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Её нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.

Что делать, если мне нужно снять дивиденды раньше времени

Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчётный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Её можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.

Прибыль считается нарастающим итогом в течение года. То есть нельзя посчитать финансовый результат отдельно 2-го квартала, не учитывая прибыль или убыток 1-го. Даже если выбрана периодичность выплаты по итогам квартала, что не запрещено законом, это может повлечь учётную или налоговую ошибку.

Пример 2.

В 1-м квартале предприятие получило прибыль 40 000 руб. Учредитель снял всю сумму как дивиденды. Во 2-м квартале прибыли нет, а в 3-м и 4-м ― убыток на 2 000 рублей.

В этом случае годовая прибыль нарастающим итогом вышла 38 000 р., что менее 40 000 руб. Значит, дивиденды в сумме 2 000 руб. выплачены излишне.

Снимая такие дивиденды, ты рискуешь повлечь неплатёжеспособность предприятия. Минимальная ответственность за это ― возврат денег и погашение задолженностей.

Как снять дивиденды: алгоритм

1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределённую прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).

2. Оцениваем текущий остаток на расчётном счёте и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.

3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.

4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.

Формула для расчёта подоходного налога (ПН) из дивидендов:

а) прямой метод – расчёт налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;

ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100

б) обратный метод – расчёт налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределённой на дивиденды);

ПН = Доход «на руки» х 13 / 87

5. Создаём 2 платёжных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.

6. Фиксируем проведённую операцию по выплате в учёте. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.

Сроки выплаты дивидендов

Законодательно также установлены сроки выплат акционерам / учредителям, где дата отсчета — это дата принятия решения о выплате:

1) в АО — 10 рабочих дней для номинальных держателей и доверительных управляющий и 25 рабочих дней для всех остальных акционеров с даты принятия решения,

2) в ООО — до 60 календарных дней с даты принятия решения.

Дивидендный доход по привилегированным акциям выплачивается в первую очередь и процент выплат по ним прописан на уровне уставе организации, этот процент не зависит от решения, принятого на Совете директоров по выплатам акционеров.

Порядок налогообложения и выплаты

Основные нормы о том, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН содержаться в НК РФ.

После того как суммы к перечислению утверждены общим решением, предприятию необходимо удержать с них налоги и перечислить в пользу получателей.

Предприятие – плательщик является налоговым агентом и по отношению к ФЛ, и по отношению в ЮЛ. Это означает, что всю ответственность за правильность и своевременность перечисления налогов в казну несет общество, которое выплачивает прибыль.

Ставка обязательного платежа в казну с дивидендных выплат в пользу ФЛ составляет 13 %. Льготных режимов законом не предусмотрено.

Если по решению собрания постановлено выплатить ФЛ дивидендный платеж в размере 100 тыс. рублей, то перед перечисление бухгалтер предприятия-плательщика обязан 15% от 100 тыс. рублей, т.е. 15 тыс.рублей, перечислить на соответствующий бюджетный счет и только после этого, оставшиеся 85 тыс. рублей выплачиваются физическому лицу.

В том случае, если получатель дивидендного платежа – ЮЛ, тогда могут применяться разные налоговые режимы.

Общая ставка для ЮЛ – также 13% налога на прибыль. Для УСН эта ставка также действует.

Однако ставка может быть снижена до 0%.

Такое нулевое налогообложение возможно в тех случаях, когда участник компании – материнское ООО (владеет более 50% уставного капитала).

Кроме льготного налогового режима для некоторых ЮЛ, законодатель также предусматривает возможность уменьшения налоговых платежей в ряде случаев.

Все такие случаи уменьшения относятся к вычетам из общей суммы дивидендов к налогообложению тех дивидендов, которые сама компания получило за отчетный период.

Этот льготный режим распространяется как на ФЛ, так и на ЮЛ.

Работает он следующим образом:

• за отчетный период фирма «А» получило от АО выплаты по акциям в размере 20 тыс. руб.;
• по итогам года в фирме «А» к распределению образовался финансовый результат в размере 100 тыс. рублей;
• в фирме «А» четыре учредителя с процентом участия – 25% каждый, соответственно, каждому причитается по 25 тыс. рублей.
• при подсчете тех налогов, которые должны быт удержаны из дивидендных выплат каждого участника, фирма «А» имеет право вычесть полученные 20 тыс. руб. из чистого финансового результата, и к налогообложению останется только 80 тыс. руб.;
• при налогообложении в пользу каждого участника налог будет удерживаться не с 25 тысяч рублей, а с 20 тыс. руб.

Различия при расчете дивидендов на различных налоговых режимах

Сравнительная таблица, объединяющая все налоговые режимы для ООО:

УСН	ЕНВД	ЕСХН	ОСНО
Расчет дивидендов	Дивиденды уплачиваются с прибыли после уплаты «упрощенного» налога – в зависимости от режима – 6% или 5–15%; Выплата дивидендов для второй разновидности режима не является основанием занести ее в графу «расходы» и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу	Дивиденды распределяются среди учредителей на основе данных бухгалтерского отчета	Налогообложение дивидендов происходит по ст.ст.346.5–346.15 НК РФ	Дивиденды начисляются по итогам первых трех месяцев, полугодия и года. Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО
Расчет НДФЛ, налога на прибыль	Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы; Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15%

Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.

Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).

По итогам 2021 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:

ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:

Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.

Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.

Анализируя перечень разрешенных затрат, можно увидеть что расходов на выплату дивидендов там нет. Можно ли учесть дивиденды в расходах при УСН? Сделать этого нельзя. И не потому, что данный вид затрат не поименован в статье 346.16 Налогового кодекса.

Однозначно необоснованными признаются расходы, главной целью которых является экономия на уплате налога. Если будет доказан имевший место умысел, то расходы из налоговой базы исключат (постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53).

Дело в том, что выплаченные дивиденды вообще не признаются расходами, так как не удовлетворяют понятию расходов, уменьшающих налоговую базу (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Нюансы определения налогооблагаемой базы

Перед тем как рассчитать сумму дивидендов , необходимо учесть еще несколько нюансов относительно начисления налогов. Не признаются доходом держателя ценных бумаг, с которого удерживаются средства в обязательные фонды, полученные им ликвидационные выплаты. Однако они не должны превышать размер вклада участника в уставный фонд.

Не облагаются налогом выплаты, которые осуществляет компания в виде передачи в собственность акций. Также не признаются дивидендами средства, которые общество, состоящее из вкладов некоммерческой организации, вносит в уставную деятельность такой некоммерческой организации.

Расчет доходов при УСН

Чтобы понять, как рассчитать дивиденды при УСН , следует рассмотреть процедуру на конкретном примере. Допустим, организация выплачивает налоги в этом режиме со ставкой 6%. Если требуется выплатить дивиденды физическому лицу, следует произвести расчет причитающейся ему части чистой прибыли. Допустим, эта сумма составила 60 тыс. руб.

Сначала определяется НДЛФ. Частное лицо является резидентом РФ, поэтому налоговая ставка равняется 13%:

Н = 60 * 13% = 7,8 тыс. руб.

рименяется простой расчет:

Д = 60 — 7,8 = 52,2 тыс. руб.

Эту сумму участник организации получает в установленный день выплат дивидендов. В это же время организация перечисляет сумму налога в бюджет.

Рассмотрев технологию того, как рассчитать дивиденды , каждый собственник ценных бумаг сможет определить причитающийся доход на свои ценные бумаги.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Порядок расчета дивидендов при УСН

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

ВНИМАНИЕ! ЕНВД отменен с 2021 года на ввсей территории РФ, а с января 2020 года ряд субъектов уже отказался от данного спецрежима. Подробности читайте в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года».

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.

Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:

Див₁ = ЧистПрРас * ДолУч₁,

• где Див₁ – сумма дивидендов одному из участников;
• ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
• ДолУч₁ – доля участника в уставном капитале.

Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.

При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% – для нерезидентов).

Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:

• получен доход – 1.303.740 руб.;
• уплачены социальные взносы – 34.105 руб.

Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:

• 1.303.740 руб. * 6% = 78.224 руб.

Чистая прибыль «Кардинала» составила:

• 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.

По решению собрания прибыль распределили следующим образом:

• 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
• 411 руб. – выплата дивидендов.

Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:

• Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
• Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
• Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.

В учете «Кардинала» отражены следующие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма
84	70	Начислены дивиденды Петрыкину А.Д.	84.339 руб.
84	70	Начислены дивиденды Шишловой К.Л.	59.740 руб.
84	70	Начислены дивиденды Морозову В.Г.	207.332 руб.
70	68 НДФЛ	Начислен НДФЛ от дивидендов Петрыкина (84.339 руб. * 13%)	10.964 руб.
70	68 НДФЛ	Начислен НДФЛ от дивидендов Шишловой (59.740 руб. * 13%)	7.766 руб.
70	68 НДФЛ	Начислен НДФЛ от дивидендов Морозова (207.332 руб. * 13%)	26.953 руб.
70	51	Выплачены дивиденды Петрыкину (84.339 руб. – 10.964 руб.)	73.375 руб.
70	51	Выплачены дивиденды Шишловой (59.740 руб.– 7.766 руб.)	51.974 руб.
70	51	Выплачены дивиденды Морозову (207.332 руб. – 26.953 руб.)	180.379 руб.

Ошибка №1. Распределение дивидендов в суммах, установленных собранием.

Как посчитать дивиденды учредителю ООО с примерами

Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов.

Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% — для иностранных.

УСН Порядок выплаты дивидендов определяют следующие документы:

1. Налоговый Кодекс.
2. ФЗ №14 «Об ООО».
3. Устав предприятия.
4. Протокол заседания учредителей общества.

При подготовке устава участники обязательно должны позаботиться о составлении следующих пунктов:

• ограничения по распределению дивидендов (дополнительные, не указанные в законе условия, по которым выплата не может быть произведена);
• порядок разделения прибыли – с учетом пропорциональности вложений или по иной схеме.

По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370).

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.

Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.

Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).

Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.

Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

• НДФЛ для резидентов — 13%;
• НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

• Для российской компании — 13%;
• Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
• Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

• Соглашение о купле-продаже;
• Решение о разделении, преобразовании и т. д.
• Решения суда;
• Учредительный договор;
• Акт передачи
• И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Отличительные черты дивидендов в ооо на усн

Такие правила содержатся в Письме Минфина России от 24 июня 2008 № 03-03-06/1/366, а также в Определении ВАС России от 10 апреля 2008 № 4537/08. Особенности выплат в ООО Какие нюансы стоит учитывать при выплате дивидендов учредителю ООО на упрощенном режиме налогообложения? Согласно законодательным актам, дивиденды – прибыль, что получена собственником акций после того, как уплачивается обязательный налог (на доход).

Их размер пропорционален долям учредителей ООО в уставном капитале. Организация имеет право выплатить такой вид прибыли не чаще 1 раза в три месяца.

Но стоит учесть, что совершая одноразовую выплату в году, можно будет определять и максимум суммы. Выплата производится по решению собрания участников, которое нельзя проводить ранее, чем через 2 месяца после того, как закрыт отчетный период.
Правила расчетов и выплат Прибыль, которую получает компания в процессе своей деятельности, может распределяться между всеми ее участниками в соответствии с тем, какую долю каждый из них имеет в уставном капитале. При этом стоит отметить тот факт, что те компании, которые работают на упрощенной системе, не подпадают под эти правила, и если по итогам отчетного периода компания получила доход, то в таком случае распределение ее между участниками осуществляется в соответствии с решением, принятом собственниками. В процессе распределения прибыли в данном случае нужно учитывать несколько ключевых правил:

• Распределять можно только чистый доход, то есть выплата дивидендов осуществляется исключительно в том случае, если у компании есть какая-либо прибыль после удержания всевозможных сборов и налогов.
• Распределяется прибыль в соответствии с долей каждого участника.

Расчет чистой прибыли компании должен осуществляться в полном соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. После того, как нужная сумма будет получена, проводится собрание участников или акционеров и утверждается приказ, в соответствии с нормами которого будет осуществляться распределение полученного дохода и рассчитывается сумма выплаты, которая положена каждому отдельному участнику.

При этом стоит отметить тот факт, что дивиденды не могут выплачиваться из нераспределенного дохода, начисленного за прошедшие года. Данное начисление должно отражаться в процессе составления бухгалтерского баланса проводкой Дб84 Кт75.

Похожие записи:

• Что включает в себя фонд оплаты труда
• Выходное пособие при ликвидации предприятия
• Снизить неустойку или не допустить этого: советы по статье 333 ГК