Декларация по НДС: набор шпаргалок для ОСНО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: набор шпаргалок для ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Что такое контрольные соотношения по ндс

к приказу ФНС России

от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@

КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ

5.3 СТАТЬИ 174 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

N контрольного соотношения

Описание контрольного соотношения

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 Декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по Разделу 3 Декларации.

Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, Раздела 1 Декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.

Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации

Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения 1 к Разделу 9 Декларации (с учетом округления)

Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации

Общая сумма налога, подлежащая вычету, по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 8 Декларации, с учетом Приложения 1 к Разделу 8 Декларации (с учетом округления)

Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации

Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 Декларации равна сумме налога всего по книге покупок

Приложение 1 к Разделу 8. строка 005 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 8.) + Сумма Приложение 1 к Разделу 8. строка 180 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 8.)

Выявление несоответствий Приложения 1 к Разделу 8 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 280 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 290 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 285 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 345 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%

Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации

Контрольное соотношение N 14 Перечня начинает применяться с 01.01.2022.

Зачем нужны контрольные соотношения в декларации по НДС

Многие налогоплательщики формируют декларацию по налогу на добавленную стоимость в специализированных программах. ПО автоматически проверяет контрольные соотношения прибыли и НДС, сопоставляет добавленную стоимость с другими налогами. Программа выявляет логические и содержательные ошибки по специальным алгоритмам: плательщик исправляет все нарушения еще до подачи декларации, снижая риск непредставления отчетности.

По аналогии КС используют и в ручной отчетности с той лишь разницей, что отсутствие контрольных соотношений в декларации, составленной вручную, заменяют на полноценную сверку показателей внутри отчета и между отчетными бланками по связанным налогам. Проверка проводится так: составитель отчета сравнивает получившиеся значения со специальными контрольными соотношениями. КС устанавливает Федеральная налоговая служба. Если показатели декларации и КС не совпали, то в отчете допущены ошибки.

Что проверяют инспекторы

При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций. С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:

• если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2 – 6 (п. 1.27);

• если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3 – 6 (п. 1.28);

• если итоговое значение на последней странице разд. 8 (строка 190) будет больше суммы НДС к вычету (строка 180 разд. 8) (п. 1.32);

• если сумма НДС по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (строки 200 – 210 разд. 9) не совпадает с итоговым значением на последней странице разд. 9 (строки 260 – 270) (пп. 1.37, 1.38).

Декларация по налогу на прибыль и НДС

Что сверят в доходах: сумма строк 010–040 раздела 3 декларации по НДС за четыре квартала должна совпадать с доходами (строки 010–020 листа 02) в годовой декларации по налогу на прибыль.

Как объяснить расхождения. Совпадение — скорее исключение, чем правило. Объяснить расхождения между прибылью и НДС несложно. По некоторым операциям надо признать доход по налогу на прибыль, а НДС они не облагаются. Например, излишки, выявленные при инвентаризации, восстановленные резервы и т. д. Или, наоборот, доходы не включаются в базу по прибыли, а НДС компания платит. К примеру, при передаче товаров для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, доходы могут учитываться в разных периодах из-за несовпадения даты отгрузки и момента перехода права собственности Например, если товар отгружен в декабре, а право собственности перешло в январе. Доходы компания учитывает в этом году, а НДС — за четвертый квартал прошлого года (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговым агентам: правомерны ли вычеты по НДС?

В Письме нынешнего года (впрочем, как и ему предшествующем ) ФНС представляет взаимоувязку показателей внутри декларации (внутридокументные контрольные соотношения) для контроля применения вычетов НДС налоговыми агентами. На конкретных примерах покажем ход мыслей налоговиков.

Речь идет о Контрольных соотношениях, представленных в Письме ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@ (пометка «Для служебного пользования» с данного Письма снята Письмом ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19964@), которые следовало применять при проверке прежней (утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) формы декларации по НДС, утратившей силу в настоящее время.

Пример 1. Как заполнить декларацию по НДС российской организации — налоговому агенту при покупке ею у иностранной компании товаров? Сумма покупки — 3 540 000 руб.; товар приобретен и полностью оплачен в марте.

В силу п. 37.6 Порядка заполнения декларации по НДС налоговые агенты отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, по строке 060 разд. 2.

Приложение 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/558@.

Налоговые агенты указывают сумму налога, исчисленную в порядке, определенном ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных п. п. 2 — 4 ст. 164 НК РФ.

Налог уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Раздел 8 и Приложение 1 к разделу 8

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 45 Порядка заполнения налоговой декларации).

В случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация, следует заполнить Приложение 1 к разд. 8 (п. 46 Порядка заполнения налоговой декларации).

В п. п. 1.32 и 1.33 Контрольных соотношений указаны следующие возможные нарушения, касающиеся рассматриваемого раздела и Приложения к нему.

Если инспектор видит, что контрольные соотношения в декларации по НДС не соблюдены, как правило, возможны 2 ситуации и 2 варианта исхода.

№	Ситуация	Последствие по закону
1	Камеральная проверка выявила: ошибки в декларации по НДС; и/или противоречия между сведениями в представленных документах; несоответствие сведений, представленных плательщиком, сведениям в документах, имеющихся у ИФНС, и полученным ею в ходе налогового контроля.	ИФНС направит сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ)
2	Установлен факт нарушения налогового законодательства	ИФНС составит акт проверки (ст. 100 НК РФ)

При условии заполнения строки 050 раздела 1, ИФНС может направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, соответствующая сумма которых заявлена к возмещению из бюджета.

Самые распространенные нарушения (возможные)

В случае несоблюдения контрольных соотношений в декларации по НДС нарушения, которые выявляют налоговики, обычно сводятся к следующему:

• необоснованное применение вычетов НДС налоговым агентом;
• занижение НДС к уплате в бюджет;
• занижение НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет;
• необоснованные налоговые вычеты;
• налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию;
• необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления;
• занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы;
• занижение суммы налога, подлежащей вычету;
• занижение исчисленной суммы НДС вследствие неверного применения ставки НДС;
• завышение НДС к вычету;
• занижение НДС к уплате в бюджет за отчетный период;
• завышение НДС к возмещению за отчетный период;
• завышение НДС к вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
• нарушение срока уплаты НДС;
• указан неверный код;
• неверно указан КБК;
• неверно указан ОКТМО.

Также см. «Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ в 2021 году».

Контрольные соотношения по НДС после 1 июля 2021 года

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Многие налогоплательщики формируют декларацию по налогу на добавленную стоимость в специализированных программах. ПО автоматически проверяет контрольные соотношения прибыли и НДС, сопоставляет добавленную стоимость с другими налогами. Программа выявляет логические и содержательные ошибки по специальным алгоритмам: плательщик исправляет все нарушения еще до подачи декларации, снижая риск непредставления отчетности.

По аналогии КС используют и в ручной отчетности с той лишь разницей, что отсутствие контрольных соотношений в декларации, составленной вручную, заменяют на полноценную сверку показателей внутри отчета и между отчетными бланками по связанным налогам. Проверка проводится так: составитель отчета сравнивает получившиеся значения со специальными контрольными соотношениями. КС устанавливает Федеральная налоговая служба. Если показатели декларации и КС не совпали, то в отчете допущены ошибки.

Бывают случаи, когда бухгалтеру удобно объединить разные счета-фактуры в одну запись, например, когда получены одновременно несколько документов от одного и того же поставщика. Однако такое объединение не только неправомерно, но и приведет к несостыковке данных, которое грозит запросом предоставить соответствующие пояснения. Чтобы избежать возможных претензий следует регистрировать каждый счет-фактуру отдельно.

Также бывает, что покупатель добавляет к номеру счета-фактуры те данные, которые ему удобны для своего внутреннего учета. Например, номер обособленного подразделения, которое приобрело товары (работы, услуги). В таком случае у поставщика и покупателя будет отличаться номер одного и того же счета-фактуры. Конечно, это не повод, чтобы отказать в вычете, ведь программа может распознавать разные номера при условии, что дата счета-фактуры, ИНН, стоимость и сумма налога указаны одинаково у двух сторон сделки. Но если в вышеперечисленных данных есть и другие несостыковки, то налоговый орган обязательно запросит пояснения.

Одну и ту же счет-фактуру организация может регистрировать несколько раз в налоговых декларациях за разные кварталы. То есть покупатель имеет полное право заявить вычет лишь частично, а остальную сумму перенести на следующий квартал. В таком случае при проверке программа будет суммировать вычеты по данному счету-фактуре во всех декларациях. Если общая сумма вычета превысит начисленный налог по этому счету-фактуре, то соответственно у вас будут запрошены пояснения. Поэтому всегда следует перепроверять данные книги покупок, чтобы один и тот же счет-фактура не был зарегистрирован по ошибке повторно, ведь это приведет к задвоению заявленных вычетов.

Стоимость товаров — это один из основных показателей, по которым программа сравнивает счета-фактуры. Поэтому если организация укажет только частичную стоимость, программа, скорее всего, не сможет провести сверку счетов-фактур, что приведет к получению требования о предоставлении пояснений со стороны налоговых органов. В подобной ситуации будет целесообразней указывать полную стоимость товаров в графе 15 книги покупок из графы 9 счета-фактуры, даже если организация заявила вычет по счету-фактуре частично.

Новые контрольные соотношения для НДС-декларации — с 1 июля 2021

При проверке общей суммы исчисленного НДС контролируют, чтобы выполнялось равенство, приведенное в п. 1.7 Контрольных соотношений. Как уже было отмечено, теперь сюда попадают добавленные в декларацию строки 041 и 042.

Сумма налога из графы 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115

=

Общая сумма исчисленного налога (строка 118 графы 5 разд. 3)

Напомним, данные в графу 5 по строкам 070 (сумма «авансового» НДС) и 080 (сумма налога, подлежащего восстановлению) заносят и налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Если такое равенство не выполняется (его левая часть больше правой), значит, исчисленный налог занижен. В этом случае стоит проверить, со всех ли операций начислен НДС (ст. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 НК РФ), верно ли определена налоговая база.

Когда отчетность признают непредставленной

Налоговую отчетность признают непредставленной, если из перечня, содержащегося в новом пункте 4.1 статьи 80 НК РФ, в вашей отчетности обнаружат хотя бы одно из перечисленных в нем 7 обстоятельств. Новшество вводится с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ

Если будут выявлены расхождения с контрольными соотношениями в декларации по НДС, уведомление инспекция направит не в течение 5 дней, а на следующий день после представления декларации. Это уведомление будет электронным.

В течение 5 дней с даты направления уведомления вы должны будете представить исправленный вариант декларацию по НДС. Если уложитесь, датой ее представления будет считаться дата подачи первоначальной декларации (п 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).

Отправить пояснения к НД по НДС / СБИС Помощь

Отчетность через интернет

• При получении «Требования о представлении пояснений к НД по НДС» (КНД 1165050) плательщик должен отправить пояснения в течение 5 дней.
• Вариант ответа зависит от того, действительно ли заявленная НИ ошибка имеет место и повлияла ли она на сумму вычета.
• Если допущенная ошибка повлияла на сумму вычета или налога:
• Если ошибка не повлияла на сумму вычета/налога или обнаруженная НИ проблема не является вашей ошибкой, сформируйте ответ:

1. Откройте вложенный xml-файл.
   • Как ответить на требование, если оно содержит только pdf-файл?
2. Убедитесь, что в поле «Имя файла-основания» указано правильное имя файла НД по НДС.

   СБИС заполнит имя файла автоматически, если в системе есть НД по НДС, с указанным в требовании периодом и номером корректировки, по которой получено извещение о вводе или уведомление об уточнении. Если подходящих деклараций несколько, выберите нужную из списка или укажите имя файла вручную.

3. Требование содержит контрольные соотношения и счета-фактуры, по которым найдены расхождения. Нажмите на них, чтобы сформировать ответ.

   В дополнение к основному требованию НИ может прикрепить счета-фактуры с видом «Данные прошлых периодов (справочная информация)». На такие записи формировать ответ не нужно.

4. Внесите исправления в зависимости от вида расхождения:

   Если вы хотите загрузить ответ на требование из другой программы, нажмите + Ответ и выберите «Загрузить ответ».

5. Нажмите «Отправить».

Лицензия, права и роли

1. Нажмите «Сформировать ответ».
   • Как ответить на требование, если оно содержит только pdf-файл?
2. Убедитесь, что в поле «Документ-основание» указано имя файла НД по НДС, к которой у НИ возникли вопросы.

   СБИС заполнит имя файла автоматически, если в системе есть отчет НД по НДС с указанным в требовании периодом и номером корректировки, по которому получено извещение о вводе или уведомление об уточнении. Если подходящих деклараций несколько, выберите нужную из списка или укажите имя файла вручную.

3. Требование содержит контрольные соотношения и счета-фактуры, по которым найдены расхождения. Откройте папку, чтобы сформировать ответ.

   В дополнение к основному требованию НИ может прикрепить счета-фактуры с видом «Информационные сведения». На такие записи формировать ответ не нужно.

4. Внесите исправления в зависимости от вида расхождений:
5. После того как сформируете ответ, нажмите «Далее». При необходимости выберите подписанта и нажмите «Готово».
6. На вкладке «Представления в ФНС» нажмите сначала «Передать на подпись ответы НО», затем «Подписать и отправить ответы НО».

Как с 2021 года проверить, что декларация НДС считается представленной

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

• продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товаров для детей;
• периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Новые контрольные соотношения для НДС-декларации — с 1 июля 2021

Для проверки применяется параметры № 1, 2, 3 и 13. В соотношении № 1 указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3 декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм по разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по разделу 3.

В разд. 3 действует формула для проверки исчисленного налога:

Общая сумма = сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110 и 115.

Для проверки суммы налога к уплате используют такое равенство:

Налог к уплате (строка 200) = исчисленный налог (строка 118) — сумма вычетов (строка 190).

При заявлении налога к возмещению итог проверяют по формуле:

Итог по разд. 3 (стр. 210) = итог вычетов по разд. 3 (стр. 190) — исчисленный налог по разд. 3 (стр. 118).

Одновременно должны соблюдаться такие параметры:

• общая сумма, исчисленная по ставке 20% из книги продаж (строка 260 разд. 9), равна сумме всех строк 200 разд. 9;
• общая сумма, исчисленная по ставке 18% из книги продаж (строка 265 разд. 9), равна сумме всех строк 205 разд. 9;
• общая сумма, исчисленная по ставке 10% из книги продаж (строка 270 разд. 9), равна сумме всех строк 210 разд. 9.

При несовпадении этих равенств налоговики заподозрят занижение налога к уплате.

Сначала сверка по учетным регистрам, потом проверка по контрольным соотношениям

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

Но не стоит забывать: проверка по Контрольным соотношениям налоговой декларации – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

– 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке; – 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним; – 19 – по суммам вычетов; – 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проверка по Контрольным соотношениям. Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

Оборот по счету	Дебет/Кредит соответствующего счета	НДС	Строка разд. 3
Дебет 62-1 х 20/120	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 010
Дебет 62-1 х 18/118	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 041
Дебет 62-1 х 10/110	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 020
Дебет 62-2 х 20/120	= Дебет 76 АВ	= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	= Строка 070
Дебет 62-2 х 20/120	= Кредит 76 АВ	= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету	= Строка170
Кредит 60 х 20/120	= Дебет 19-03	= Сумма налога, предъявленная к вычету	= Строка 120

Как заполняются остальные разделы декларации?

Разделы со второго по 12 заполняются в случае, если соответствующие операции проводились в течение квартала. Если подходящих движений не было, распечатывать страницы нет необходимости.

Форма декларации по НДС предполагает, что во втором разделе отражается информация по операциям, где составитель отчета выполнил роль налогового агента. Сведения представляются по каждому партнеру, не уплачивающему НДС в бюджет: иностранному контрагенту, муниципальному или государственному арендодателю или продавцу недвижимости.

Что касается субсидий, они должны быть объявлены в момент выдачи или получения платежного поручения, если нет вопросов. Существует ряд операций, которые должны появляться отдельно от остальных. К ним относятся аренда помещений для бизнеса. Арендодатель введет имя, фамилию или фирменное наименование или полное имя и идентификационный номер налогоплательщика, а также кадастровые ссылки и необходимые данные о местонахождении арендованных объектов. Суммы страховых премий или компенсаций, выплачиваемых страховщиками при осуществлении их деятельности, или суммы, полученные во внимание при передаче объектов недвижимости, облагаемых налогом на добавленную стоимость, также будут включены отдельно.

Важно ! Для каждого контрагента нужно заводить отдельную страницу, где указывается его наименование, ИНН и код хозяйственной операции.

Раздел 3 декларации по НДС – это основной лист отчета, посвященный расчету суммы налога к уплате. Его заполняют все компании и ИП, у которых в истекшем квартале были операции, облагаемые по ставке, отличной от 0%. В строках указывается выручка, вычеты и авансы. Значение, полученное в ходе исчислений, впоследствии переносится в первый лист.

Другим пунктом декларации являются денежные выплаты. Суммы, превышающие 000, полученные таким образом от каждого из лиц или организаций, перечисленных в декларации, регистрируются. Если после объявления декларации суммы, превышающие эту сумму, будут получены в соответствии с уже заявленными операциями, эти суммы будут отражены в модели, соответствующей следующему году. Такая же процедура будет выполняться, если последовательные платежи будут получены от одной и той же операции в разные годы. Мы можем видеть это на примере.

Он получает наличными в этом году, 000 евро. В 347 году вы объявите операцию, но не коллекцию. При превышении лимита он будет включать оплату в 347. Модель 347 имеет жизненно важное значение для контроля налоговой декларации. По этой причине и до презентации обычно проводятся перекрестки информации между клиентами и поставщиками, что позволяет исправить возможные различия в годовых объемах операций.

Похожие записи:

• Что делать, если вас хотят уволить? Четыре простых совета
• Как получить налоговый вычет за обучение в бизнес-школе
• Защита репутации в сети: как наказать обидчиков за клевету