Особенности бухучета аренды автомобиля

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности бухучета аренды автомобиля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

За страхование автомобиля отвечает владелец или арендатор в зависимости от договорных условий. Причем арендатор расходы на страхование авто может провести в налоговом учете, если они предусмотрены договором или дополнительным соглашением.

Удержание алиментов с аренды автомобиля

По новой редакции закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, расчетом считается получение и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги (абз. 20 ст. 1.1 закона 54-ФЗ), и применение ККТ при осуществлении расчетов обязательно всеми организациями и ИП (п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ). Таким образом, при перечислении денежных средств сотруднику в счет внесения арендной платы по договору аренды ТС организация должна пробить кассовый чек.

Исключение, действовавшее до 01.07.2019, — если оплата произведена в банке через кассира-операциониста (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Однако стоит сделать ремарку о том, что трактовка положений закона 54-ФЗ разнообразна. До сих пор эксперты и специалисты ФНС и Минфина не пришли к единому мнению о необходимости пробивать чек по договорам ГПХ. На данный момент безопаснее пробить чек, особенно если предприятие уже применяет онлайн-кассы.

Арендодателем может выступать физическое лицо, зарегистрированное как ИП. Вопрос налогообложения при аренде автомобиля с экипажем у ИП полностью снимается с организации-арендатора. Налог с дохода от аренды платит ИП в соответствии с применяемой им системой налогообложения. Что касается страховых взносов в части оплаты услуг по управлению транспортным средством, то и здесь ИП уплачивает их самостоятельно в фиксированном размере в рамках своей предпринимательской деятельности, если он сам является водителем. В случае наличия наемного персонала на этой должности ИП уплачивает страховые взносы в общем порядке как работодатель.

Расходы по аренде авто у ИП организация-арендатор признает в том же порядке, что и по аренде авто у физического лица.

Важный вопрос: кто платит транспортный налог при аренде автомобиля? Из ст. 357 НК РФ видим, что налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. При аренде автомобиля перерегистрировать на другого собственника его не нужно, поэтому ответ на поставленный вопрос однозначен: при аренде авто под налогообложение транспортным налогом попадает арендодатель. Другое дело, что размер этого налога может быть учтен при расчете размера арендной платы за пользование автомобилем.

Налогообложение сдачи в аренду автомобиля у ИП происходит следующим образом: предприниматель платит налог с дохода (НДФЛ или налог при УСН) от сдачи автомобиля в аренду согласно своей системе налогообложения (если он применяет ОСНО, то необходимо еще заплатить НДС), а также фиксированные страховые взносы за себя.

Если же заключен договор аренды автомобиля с экипажем — налогообложение меняется лишь при наличии работников. То есть, если водителем выступает сам ИП, выплаты аналогичны выплатам при аренде без экипажа. Если же водителем является работник ИП, то с заработной платы, начисляемой этому работнику, ИП платит все социальные страховые взносы и НДФЛ как работодатель. При этом фиксированные страховые взносы за себя ИП также уплачивает.

В зависимости от обязанностей, прописанных в договоре аренды, ИП-арендодатель может учесть у себя в расходах документально подтвержденные затраты в соответствии со своей системой налогообложения.

Можно заключить договор аренды личного автомобиля с директором ООО — налогообложение в этом случае не будет иметь каких-либо особенностей, так как директор является таким же сотрудником.

Стоит обратить внимание: для того чтобы избежать излишнего внимания налоговых органов к этой сделке, арендная плата должна соответствовать рыночной. Если ООО имеет несколько учредителей, то на одобрение заинтересованной сделки потребуется протокол общего собрания участников. Если генеральный директор является единственным учредителем, то препятствий для заключения договора аренды не будет, так как подписывать этот договор будет хоть и один человек с обеих сторон, но со стороны ООО он будет действовать от имени организации, а со своей — от себя лично.

С компенсации за авто алименты не удерживают

Нужно ли платить алименты с продажи машины

• пенсионные выплаты;
• денежное довольствие военнослужащих;
• авторские гонорары;
• оклад, премии и надбавки к заработной плате;
• регулярные премии и вознаграждения за усердный труд;
• доходы от гражданско-правовых договоров;
• отпускные выплаты;
• доходы от предпринимательской деятельности.

1. Перекупщики не регистрируют автомобили на свое имя. Схема перепродажи выглядит следующим образом: закупка, ремонт и последующая реализация, без внесения промежуточных данных в ПТС. Таким образом, фактически перекупщик не приобретал автомобиль, а значит и не получил прибыли от его продажи.
2. Если даже перекупщик вписывает свое имя в ПТС, то при осуществлении продажи в договоре купли/продажи указывается сумма, равная той, за которую машина была приобретена. В связи с отсутствием фактической прибыли взыскание подоходного налога и алиментов является незаконным.

Как подготовить и заключить договор аренды автомобиля 1.1. Арендодатель передает во временное владение и пользование Арендатору принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство: Отсутствие нужного транспортного средства, но наличие необходимости его использования в коммерческих или личных целях порождает соответствующее оформление правоотношений. В этом случае заключается договор аренды транспортного средства между юридическими лицами или физическими лицами. Законодательное требование о государственной регистрации таких соглашений отсутствует. Правовое регулирование осуществляется ст. 606–625, 642–649 Гражданского кодекса РФ.

Нормативное регулирование

Как подготовить и заключить договор аренды автомобиля 1.1. Арендодатель передает во временное владение и пользование Арендатору принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство: Отсутствие нужного транспортного средства, но наличие необходимости его использования в коммерческих или личных целях порождает соответствующее оформление правоотношений. В этом случае заключается договор аренды транспортного средства между юридическими лицами или физическими лицами. Законодательное требование о государственной регистрации таких соглашений отсутствует. Правовое регулирование осуществляется ст. 606–625, 642–649 Гражданского кодекса РФ.

Структура документа не имеет законодательно установленной формы. В зависимости от особенностей правоотношений и намерений сторон, участники сделки вправе использовать условия, не противоречащие законодательству РФ. Рассмотрим следующую структуру:

Как использовать автомобиль сотрудника в служебных целях

Итак, в подобной ситуации (когда сданным организации в аренду транспортным средством управляет сам же собственник этого имущества) целесообразнее заключать договор аренды транспортного средства с экипажем, что, надо признать, и отразит фактические взаимоотношения арендатора и арендодателя. При этом важно непосредственно в договоре показать по отдельности суммы арендной платы за ТС и услуг по управлению им.

Отметим, что в рассмотренном деле № А53-27263/2016 организация в итоге все-таки признала, что договор, по сути, является договором аренды транспортного средства с экипажем, и предложила облагать страховыми взносами лишь часть предусмотренной каждым из договоров суммы. Но поскольку эта часть в самих договорах не была обозначена, судьи решили, что облагаться страховыми взносами должна вся сумма договора.

Хотя имеется Постановление АС ВВО от 22.01.2016 № Ф01-5656/2015 по делу № А43-8503/2015, в котором при отсутствии указанного разделения в договоре аренды транспортного средства с экипажем было вынесено решение в пользу плательщика взносов. Раз нет выделенной стоимости услуг в общей стоимости договора, то нет и базы для обложения страховыми взносами – так рассудили арбитры. А в Постановлении АС ЗСО от 06.02.2017 № Ф04-7008/2017 по делу № А27-15074/2016 говорится: порядком исчисления страховых взносов не установлено если договором аренды предусмотрена единая цена, страховые взносы исчисляются с полной цены договора. Не предусматривает при заключении подобных договоров разделение арендной платы на составляющие и ГК РФ (Постановление ФАС ПО от 15.01.2013 по делу № А65-16395/2012).

Тем не менее, в свете сказанного в Определении ВС РФ от 30.10.2017 № 308-КГ17-15395 становится рискованным для плательщиков страховых взносов и далее избегать такого разделения. Позиция арбитражных судов может измениться.

Впрочем, высшие судьи ничего не решили по поводу того, каким должен быть размер этих составляющих относительно друг друга, да они и не вправе это делать. Следовательно, арендодатель и арендатор сами решают, какую сумму указать в договоре в качестве платы за услуги по управлению транспортным средством.

Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости.

ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.

Сроки действия такого договора могут быть лимитированы, но чаще их не прописывают, и срок действия остается неопределенным (ст. 610 ГК РФ).

Аренда ТС с экипажем (фрахт) предусматривает со стороны арендодателя не только предоставление автомобиля, но и оказание услуг по управлению, ремонту, техническому обслуживанию, хранению и т.п. (ст. 632 ГК РФ).

Члены экипажа являются представителями арендодателя – его работниками. На время действия договора они должны будут выполнять распоряжения арендатора, касающиеся коммерческого применения арендованного транспортного средства. Особенности оплаты их услуг изложены в договоре: если этот пункт пропущен, по умолчанию, членам экипажа платит арендодатель, поскольку их работодателем является именно он.

Аренда автомобиля без экипажа не предусматривает оказания дополнительных услуг, предоставляется в использование только сама автомашина (ст. 642 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель заключил договор аренды авто со своим сотрудником, это значит, что машина нанята без экипажа, ведь сотрудник не может быть работодателем самому себе.

НДС принимается арендатором к вычету, если соблюдены следующие условия:

• арендодатель предъявил счета-фактуры с выделенным НДС;
• автомобиль применяется для действий, облагаемых данным налогом;
• есть приемочный акт на автомобиль.

Налог на прибыль с аренды автомобиля учитывается в последний день отчетного периода по данному налогу. Иными словами, арендные платежи в качестве расходов уменьшают налоговую базу. Они входят в «Прочие расходы по производству и реализации», если организация применяет метод начисления.

НДФЛ отчисляется у сотрудника, если он сдал в аренду авто своему работодателю, который сам является его налоговым агентом. Он отчисляет 13% с получаемой арендной платы. Если личный автомобиль сдан в аренду другой организации, а не своему начальству, отчислять 13% должен «родной» работодатель.

Хозяин машины, которую предприятие зафрахтовало, сам обслуживает ее и несет сопутствующие расходы, потому что по факту он как бы временно становится сотрудником предприятия. Оно, в свою очередь, своевременно вносит арендную плату и чаще всего оплачивает расходы на топливо, потому что без него машина не сможет функционировать. Эти затраты и ложатся в основу учета налогооблагаемой базы.

НДС платится по такой же схеме, как и при аренде без экипажа.

НДФЛ в обычном размере 13% удерживается, только если машина принадлежит физическому лицу. Если она в собственности у организации, НДФЛ с зарплаты водителя не платится. То же касается страховых взносов – они удерживаются только при аренде у физлиц.

Налог на прибыль, если владелец авто – физлицо, делится на две группы: расходы на аренду автомобиля и затраты на оплату услуг водителя. Арендные платежи учитываются так же, как если владелец – юрлицо либо автомобиль арендуется без экипажа. А вот плата шоферу может быть признана расходом по-разному:

• если водитель – не сотрудник организации, это будут затраты на оплату труда;
• если хозяин машины работает в фирме и «шоферит» на нее свободное время, это будет «прочий расход по реализации и производству».

Организация имеет в собственности автомобили. Может ли она предоставлять их своим сотрудникам в аренду (директор и менеджер).

Если такая возможность имеется:

1. Как эта услуга отражается в налоговом и бухгалтерском учете?
2. Как отражать расходы на ремонт и ГСМ на автомобиль?
3. Необходимо ли заполнять путевые листы (с обязательными отметками мед. работника и тех. специалиста)?

Когда между физическим лицом и арендатором заключен договор на аренду с экипажем, то алименты все равно подлежат удержанию – это такой же постоянный доход, как зарплата или аренда. Исключений по таким видам договоров нет. Но если человеку выплачивается компенсация за использование автомашины в служебных целях, то взыскание не производится – потому что, по сути, это возмещение износа личного имущества, а не доход физического лица.

То есть алиментные обязательства при аренде автомобиля возникают. Уплачивать их следует в установленный законом срок, чтобы в дальнейшем не участвовать в неприятных разборках у судебных приставов.

Алименты – это материальная выплата, которая удерживаться из официального дохода или уплачивается на добровольной основе родителем в пользу своего несовершеннолетнего ребенка, взрослым ребенком в пользу недееспособного, нуждающегося родителя или же иным родственником в пользу родного недееспособного лица.

Нужно ли платить алименты с отпускных, и каков порядок расчета, сроки выплаты материальной дотации в таких случаях – эти вопрос далее рассмотрим подробно.

Начислением алиментных выплат занимается бухгалтерия того предприятия, на котором плательщик работает. Основанием для удержания средств из заработной платы будет один из следующих документов:

• Нотариальное соглашение между супругами, если решение о выплате алиментов добровольно.
• Судебный приказ.
• Исполнительный лист, если дело передано от приставов.

Таким образом, ответ на вопрос «нужно ли перечислять алименты с отпускных» будет утвердительным.

За реализацию транспортного средства продавцу не надо переводить деньги алиментополучателю. Платить или не платить гражданин решает сам. Часто взыскатели обращаются в суд с требованием удержать часть денег со сделки. Но как показывает судебная практика, такие иски крайне редко удовлетворяются.

Согласно определению Конституционного суда от 17 января 2012 года прибылью, получаемой по гражданско-правовым договорам, считаются деньги, поступающие за коммерческую или трудовую деятельность. Поэтому получение суммы за реализацию имущества сюда не относиться, и алименты не подлежат удержанию.

Арендуем автомобиль у работника и начисляем страховые взносы

Если алиментоплательщик исправно выплачивает детям деньги, не допуская задолженности, не скрывает своих доходов и при этом сумел скопить средства на покупку автомобиля, то никаких претензий к нему быть не может.

Важно! При покупке автомобиля алименты платить не нужно.

Исключением может быть ситуация, когда стороны договорились, что отец покупает ребенку автомобиль, в счет своих обязательств и этот факт задокументирован в алиментном соглашении.Тема алиментных взысканий имеет массу нюансов.

У юристов на этот счёт сложилось вполне однозначное мнение: осуществлять выплаты с продажи автомобиля в пользу несовершеннолетних детей алиментщик не обязан. В пользу данного решения они приводят следующие аргументы:

• Алиментщик не получает никакой прибыли от проданного имущества. Формально, он лишь обменивает вещь на её денежный эквивалент: если условно стоимость автомобиля приравнивалась 100 единицам, то после осуществления сделки продавец имеет на руках эти самые 100 единиц, но не имеет транспорта.Предположим, что физическое лицо после реализации автомобиля имеет на руках 100 единиц. Если придётся осуществить выплаты детям от этой суммы, то при ставке 25%, размер выплат будет равен 25 единицам. Стоит понимать, что машина — товар далеко не дешёвый, и подобная денежная сумма будет являться уже не алиментами (цель которых — обеспечение основных потребностей несовершеннолетнего), а безосновательным обогащением ребёнка.
• Передача представителю несовершеннолетнего настолько крупной суммы влечёт за собой непременную уплату налога с дохода физического лица, в результате чего часть средств будет передана государству, и обе стороны останутся недовольны результатом.
• Передача настолько большой денежной суммы является нарушением прав родителя, который осуществляет выплаты, поскольку существенно ухудшает его материальное положение. Разберём данную ситуацию на примере. После выплаты у алиментщика осталось 75 единиц, чего недостаточно для покупки равноценного транспорта. В данной ситуации алиментщик вынужден взять кредит или позаимствовать денежные средства иным способом, а потеря и последующие долги — это непосредственное нарушение прав любого гражданина Российской Федерации.

Согласно основополагающим статьям Семейного кодекса Российской Федерации, дети не имеют права на имущество родителей. Законными владельцами данного имущества они могут стать лишь в двух случаях:

• После смерти родителя в том случае, если имя ребёнка указано в завещании, или в прядке наследования при отсутствии документа.
• Если родитель сам пожелает передать ребёнку часть денег от реализации путём составления договора дарения.

Несмотря на мнение юристов-практикантов и указание закона, несовершеннолетний может получить некоторую сумму с реализации транспорта в том числе и в качестве алиментов.

Официально алименты могут быть взысканы с законно зарегистрированной зарплаты. Полный список пунктов, относящихся к доходу, приведен в правительственном Постановлении. В него входят:

• пенсия, стипендиальные выплаты, пособие;
• финансовое довольство военнообязанного;
• средства с авторских плат;
• премия, поощрения, тарифная ставка, доплата и др.;
• любые формы вознаграждения;
• деньги, полученные при согласовании операций гражданско-правовой формы;
• отпускные и другие случаи, когда за сотрудником остается усредненный заработок.

С приведенных форм алименты не могут быть взысканы. Другое считается нарушением и незаконным действием.

Во всех остальных ситуациях действие считается незаконным. Алименты не могут быть взысканы с плательщика.

Министерство выпустило подробную инструкцию по заполнению платежного поручения на оплату алиментов. В документе в обязательном порядке необходимо отразить:

• номер и дату;
• сумму (цифрами и прописью);
• реквизиты организации — отправителя платежа (наименование, ИНН, КПП, адрес, банковские реквизиты);
• реквизиты получателя платежа (Ф.И.О., адрес местожительства и его банковские реквизиты);
• назначение платежа, в котором указываются данные исполнительного листа или соглашения об уплате алиментов (информация об организации, выдавшей исполнительный документ, дата выдачи, номер дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, период, за который удержаны деньги, и сумма платежа);
• очередность и вид платежа (по п. 2 ст. 855 ГК РФ алименты являются платежом первой очереди, поэтому в соответствующем поле «21» поручения необходимо проставить цифру 1).

Ведомство объяснило, почему данные реквизиты являются обязательными для заполнения:

• согласно ст. 109 СК РФ организация по месту работы плательщика алиментов обязана ежемесячно удерживать и перечислять алименты из его заработной платы или иного дохода. Основанием для оплаты являются либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, либо исполнительный лист;
• на оплату алиментов дается три дня с момента выплаты зарплаты. Это требование установлено ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ и ст. 109 СК РФ.

Если адрес получателя алиментов неизвестен, перечислить их следует на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП РФ (пп. 9 п. II приложения № 1 к методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП РФ 19.06.2012 № 01-16).
Если алименты перечисляются на банковскую карту физического лица, то у получателя необходимо уточнить реквизиты банка и номер лицевого счета.

Аренда автомобиля учредителя: какой договор нужно оформить?

Нужно ли платить алименты с продажи машиныНа следующий день пристав направляет в банк постановление об аресте счета, средства блокируются и перечисляются в пользу взыскателя. Остаток долга (20 000 руб.) по-прежнему остается за плательщиком.

Нужно ли платить алименты с продажи машины Таким образом, деньги, полученные после реализации транспортного средства однократно, заработком не являются, поэтому алименты не удерживаются. В большинстве случаев сомнения вызывает п. «о» ч. 2 Постановления Правительства РФ №841, где говорится, что алименты взимаются и с гражданско-правовых договоров. Заключение сделок купли-продажи регулируется ГК РФ, однако есть «Методические рекомендации по порядку исполнения требований ИД», где говорится, что выплаты на несовершеннолетнего удерживаются в исключительных случаях:

Личное авто для работы: компенсация или аренда

• Автомобиль не использовался или использовался не в служебных целях (нет подтверждающих документов);
• Сотрудник находился в отпуске или болел;
• У вас нет подтверждающих документов.

Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Нужно ли платить алименты с продажи машины

• возмещения командировочных трат;
• пенсии по потере кормильца;
• государственной матпомощи;
• материнского капитала;
• выплат в связи с бедствиями, терактами или природными катаклизмами;
• подарков и призов;
• других алиментов.

Нужно ли платить алименты с продажи машины

• пенсионные выплаты;
• денежное довольствие военнослужащих;
• авторские гонорары;
• оклад, премии и надбавки к заработной плате;
• регулярные премии и вознаграждения за усердный труд;
• доходы от гражданско-правовых договоров;
• отпускные выплаты;
• доходы от предпринимательской деятельности.

1. Перекупщики не регистрируют автомобили на свое имя. Схема перепродажи выглядит следующим образом: закупка, ремонт и последующая реализация, без внесения промежуточных данных в ПТС. Таким образом, фактически перекупщик не приобретал автомобиль, а значит и не получил прибыли от его продажи.
2. Если даже перекупщик вписывает свое имя в ПТС, то при осуществлении продажи в договоре купли/продажи указывается сумма, равная той, за которую машина была приобретена. В связи с отсутствием фактической прибыли взыскание подоходного налога и алиментов является незаконным.

Суть и общие принципы подобного договора

Договор аренды автомобиля с правом его последующего выкупа – это относительно простая юридическая процедура, требующая лишь базовых юридических знаний для грамотного проведения.

По своей сути сделка подобного рода представляет собой передачу со стороны одного лица – арендодателя, другому лицу – арендатору, транспортного средства во временное пользование за определенную плату.

При этом в данном соглашении обязательно указывается либо преимущественное право выкупа арендатором арендованной им вещи (автомобиля), либо прямая обязанность купить ее. С точки зрения законодательства данный вид сделки рассматривать не столь просто. Во многом это связано с ее смешанной юридической «природой», так как данное соглашение содержит и элементы арендной сделки, и элементы купли-продажи.

Справедливости ради стоит отметить, что базис подобного договора – это аренда, поэтому при его составлении больший упор нужно делать именно на законодательные нормы арендного соглашения. Однако это не значит, что купля-продажа имеет малое значение в сделке, ведь и этот момент важно учесть и оформить юридически грамотно.

Составляя договор данного вида, важно обращаться к одному законодательному акту – Гражданскому Кодексу РФ (ГК РФ). Именно статьи этого нормативно-правового документа в большей степени регламентируют порядок гражданских сделок и заключения соответствующих соглашений.

При отсутствии желания разбираться с законодательными тонкостями потенциальной сделки самостоятельно настоятельно рекомендуем обратиться за помощью в оформлении договора к профессиональному юристу. Подобная мера не только сэкономит ваше время, но и снизит возможные риски практически до нуля, вследствие чего безопасность сделки будет на высшем уровне.

Использование личного транспорта в служебных целях

Конституционный суд РФ принял решение в пользу работника, указав на следующее.

При определении размера подлежащих удержанию алиментов нужно принимать во внимание реальные доходы алиментообязанного лица. Ведь именно реальными доходами определяются материальные возможности такого лица по исполнению возложенных на него обязанностей.

Что касается сумм возмещения расходов, связанных с использованием личного имущества работника в служебных целях, то они по своей правовой природе не входят в систему оплаты труда. Данные выплаты не зависят от количества и качества труда, не несут сотруднику экономической выгоды, и их расходование работником по своему усмотрению не предполагается. Использование работником личного имущества в интересах работодателя влечет износ и ухудшение качества этого имущества, а также дополнительные затраты. То есть фактически работник несет расходы, не связанные с использованием своего имущества для собственных нужд.

Подпункт «п» пункта 2 Перечня, допуская ущемление имущественных прав алиментообязанных лиц, которым работодатель возмещает расходы при использовании личного транспорта, нарушает баланс конституционно значимых ценностей и принцип равенства работников. На этом основании судьи признали оспариваемое положение Перечня не соответствующим Конституции РФ. Правительству РФ поручено внести в Перечень необходимые изменения. Комментируемое постановление КС РФ вступает в силу со дня официального опубликования и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником в служебных целях личного имущества ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием.

Однако выплата данной компенсации возможна при соблюдении следующих условий:

• работник использует транспортное средство в интересах работодателя;

• работодатель знает об этом или согласен на это;

• размер компенсации установлен соглашением сторон трудового договора, заключенным в письменной форме.

Суды, рассматривая иски работников о возмещении расходов за использование личного имущества, говорят, что обязательным условием для возникновения у работодателя такой обязанности является использование работником автомобиля с согласия (ведома) работодателя и в его интересах. А это подтверждается письменным соглашением. Например, Пермский краевой суд в Апелляционном определении от 16.08.2017 по делу № 33-8949/2017 указывал, что соглашение о размере компенсации и возмещения расходов, связанных с использованием имущества работника в интересах работодателя, должно быть выражено в письменной форме, может быть достигнуто как при заключении трудового договора, так и позднее в качестве дополнительного условия трудового договора. Письменная форма названного соглашения является обязательной. Поскольку подобное соглашение работник представить не смог, во взыскании расходов и компенсации было отказано. Аналогичное решение было вынесено Санкт-Петербургским городским судом в Апелляционном определении от 05.04.2018 № 33-7704/2018 по делу № 2-2512/2017.

В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. Таким образом, суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, не облагаются НДФЛ.

При этом в целях освобождения от обложения НДФЛ в учреждении должны иметься документы, подтверждающие принадлежность автомобиля работнику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое его использование в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных согласно законодательству РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Это значит, что оплата учреждением расходов работников, связанных с использованием личного автомобиля, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

Минфин в Письме от 24.11.2017 № 03-04-05/78097 пояснял, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного транспортного средства для целей трудовой деятельности. Иными словами, организация должна располагать копиями документов, подтверждающими как право собственности работника на используемое имущество, так и расходы, понесенные им при использовании названного имущества в служебных целях.

В данном случае руководству спортивного учреждения нужно обратиться к нормам ГК РФ. Статьями 632 и 642 предусмотрена возможность заключения договора аренды транспортного средства с экипажем (то есть с водителем) и без такового. В первом случ��е предполагается, что арендованным автомобилем будет управлять и проводить его техническое обслуживание сам работник, во втором это делают иные лица.

При таком варианте за использование автомобиля работника учреждение не платит компенсацию, а вносит арендную плату.

Договор аренды транспортного средства, вне зависимости от того, арендуется он с экипажем или без такового, должен быть заключен в письменной форме.

В договоре обязательно указываются:

• транспортное средство (марка, документы-основания владения им работником и т. д.);

• срок аренды;

• размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы;

• иные условия, согласованные сторонами.

При расчете налога на прибыль учреждение может уменьшить сумму дохода на величину арендной платы и иных произведенных в соответствии с договором аренды расходов. Главное, чтобы такие расходы были документально подтверждены.

Отметим, что нередко возникает путаница: учреждение арендует у работника автомобиль, но выплачивает ему компенсацию, а не арендную плату. Некоторые сотрудники пытаются воспользоваться этим и обращаются в суд с требованием о взыскании арендной платы по договору. Суды, рассматривая такие споры, тщательно исследуют все материалы дела.

Например, работодатель взял в аренду автомобиль сотрудника. В договоре определен размер арендной платы, но работник данных выплат не получал и обратился в суд с требованием об их взыскании. Суд первой инстанции удовлетворил требования работника. Однако апелляционная инстанция отменила это решение. Рассматривая жалобу, суд установил, что между сторонами фактически сложились правоотношения по использованию личного имущества в служебных целях, компенсация за использование имущества истца (автомобиля) выплачена ему в полном объеме. Согласно расчетным листкам и справкам по форме 2-НДФЛ работнику ежемесячно выплачивались заработная плата и компенсация за использование автомобиля. Кроме того, выяснилось, что автомобиль на протяжении всего времени находился у работника, он единолично осуществлял пользование транспортным средством, то есть фактически автомобиль ответчику не передавался. В полисе ОСАГО значится только работник, сведения об иных сотрудниках организации в страховой полис не вносились. Значит, фактически автомобиль в аренду не передавался. Следовательно, и арендная плата взыскана быть не может (Апелляционное определение Омского областного суда от 14.02.2018 по делу № 33-107/2018).

Нужно ли платить алименты с аренды автомобиля?

Мы платим человеку арендную плату за землю ежегодно. К нам обратился государственный исполнитель, указал, что этот человек должен платить алименты, и теперь просит нас удерживать из причитающихся ему денег половину. При этом исполнительный лист нам не передавался. Как нам отреагировать на это обращение государственного исполнителя, ведь мы по договору аренды должны всю сумму выдать на руки? Ответ на данный вопрос будет дан с учетом того, что арендатор — субъект хозяйственной деятельности, а арендодатель — физическое лицо, не являющееся субъектом хозяйственной деятельности. Согласно пп. Как видим, удержание алиментов из платы, полученной за передачу в аренду земельного участка, является правомерным, поскольку это предусмотрено прямой нормой закона. Что касается законности просьбы государственного исполнителя удерживать половину средств из суммы арендной платы, необходимо отметить следующее. В соответствии с ч. При этом размер алиментов в случае их взыскания в доле от заработка дохода не может быть меньше установленного Семейным кодексом Украины.

Сдача в аренду машины индивидуальным предпринимателем

Налогообложение сдачи в аренду автомобиля у ИП происходит следующим образом: предприниматель платит налог с дохода (НДФЛ или налог при УСН) от сдачи автомобиля в аренду согласно своей системе налогообложения (если он применяет ОСНО, то необходимо еще заплатить НДС), а также фиксированные страховые взносы за себя.

Если же заключен договор аренды автомобиля с экипажем — налогообложение меняется лишь при наличии работников. То есть, если водителем выступает сам ИП, выплаты аналогичны выплатам при аренде без экипажа. Если же водителем является работник ИП, то с заработной платы, начисляемой этому работнику, ИП платит все социальные страховые взносы и НДФЛ как работодатель. При этом фиксированные страховые взносы за себя ИП также уплачивает.

В зависимости от обязанностей, прописанных в договоре аренды, ИП-арендодатель может учесть у себя в расходах документально подтвержденные затраты в соответствии со своей системой налогообложения.

Арендуем автомобиль сотрудника

Официально алименты могут быть взысканы с законно зарегистрированной зарплаты. Полный список пунктов, относящихся к доходу, приведен в правительственном Постановлении. В него входят:

• пенсия, стипендиальные выплаты, пособие;
• финансовое довольство военнообязанного;
• средства с авторских плат;
• премия, поощрения, тарифная ставка, доплата и др.;
• любые формы вознаграждения;
• деньги, полученные при согласовании операций гражданско-правовой формы;
• отпускные и другие случаи, когда за сотрудником остается усредненный заработок.

С приведенных форм алименты не могут быть взысканы. Другое считается нарушением и незаконным действием.

Во всех остальных ситуациях действие считается незаконным. Алименты не могут быть взысканы с плательщика.

Министерство выпустило подробную инструкцию по заполнению платежного поручения на оплату алиментов. В документе в обязательном порядке необходимо отразить:

• номер и дату;
• сумму (цифрами и прописью);
• реквизиты организации — отправителя платежа (наименование, ИНН, КПП, адрес, банковские реквизиты);
• реквизиты получателя платежа (Ф.И.О., адрес местожительства и его банковские реквизиты);
• назначение платежа, в котором указываются данные исполнительного листа или соглашения об уплате алиментов (информация об организации, выдавшей исполнительный документ, дата выдачи, номер дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, период, за который удержаны деньги, и сумма платежа);
• очередность и вид платежа (по п. 2 ст. 855 ГК РФ алименты являются платежом первой очереди, поэтому в соответствующем поле «21» поручения необходимо проставить цифру 1).

Ведомство объяснило, почему данные реквизиты являются обязательными для заполнения:

• согласно ст. 109 СК РФ организация по месту работы плательщика алиментов обязана ежемесячно удерживать и перечислять алименты из его заработной платы или иного дохода. Основанием для оплаты являются либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, либо исполнительный лист;
• на оплату алиментов дается три дня с момента выплаты зарплаты. Это требование установлено ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ и ст. 109 СК РФ.

Если адрес получателя алиментов неизвестен, перечислить их следует на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП РФ (пп. 9 п. II приложения № 1 к методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП РФ 19.06.2012 № 01-16).
Если алименты перечисляются на банковскую карту физического лица, то у получателя необходимо уточнить реквизиты банка и номер лицевого счета.

Недавно мы рассматривали вопрос о том, удерживаются ли алименты с продажи квартиры или автомобиля, где пришли к выводу такой тип выплат удержанию не подлежит.

Что указать в расчете

В справке-расчете компенсации за использование личного автомобиля необходимо привести все цифровые данные, исходя из которых вы будете определять сумму компенсации: пройденный километраж, количество приобретенного топлива и т.д. А порядок расчета компенсации лучше прописать в соглашении с работником об использовании авто. Плюс к справке нужно будет приложить подтверждающие документы: путевые листы, чеки на покупку ГСМ и др.

​​​Если работник использует личный автомобиль для нужд организации, он имеет право на денежную компенсацию. Это право закреплено Трудовым кодексом РФ. Выплата компенсирует затраты сотрудника на бензин, обслуживание и ремонт автомобиля. Следует знать, что для получения компенсации потребуется оформить соглашение с работодателем. А также сохранять все чеки и квитанции, подтверждающие затраты на автомобиль.

Когда мобилизованные получат свое первое денежное довольствие (не менее 195 000 рублей)

Президент России Владимир Путин выступил с обращением по поводу проведения специальной военной операции.

Глава государства принял решение ввести военное положение в четырех российских регионах (Луганской и Донецкой народных республиках (ЛНР и ДНР), а также в Херсонской и Запорожской областях.

Отдельно президент высказался насчет ежемесячного денежного довольствия каждого мобилизованного. По словам Владимира Путина, после зачисления в часть выплаты рядовым составят 195 тысяч рублей в месяц.

«Сегодня мною подписано поручение о неукоснительном соблюдении установленных сроков и размеров выплат. Они должны составлять, напомню, не менее 195 тысяч рублей за календарный месяц. Особо подчеркну, включая период подготовки и обучения личного состава», — заявил Путин на заседании Совета безопасности РФ.

На портале «Объясняем.рф» разъяснили, что деньги мобилизованным будут начисляться на карту «Мир» с момента издания приказа о зачислении в списки воинской части. Как правило, это занимает 1-2 дня после прибытия мобилизованных в расположение части.

«Если карты «Мир» у мобилизованного нет, ему будет открыт соответствующий счет в банке», — отмечено в сообщении.

С каких доходов удержат алименты

Перечень доходов для удержания алиментов содержит зарплату по месту работы, а также такие выплаты как:

• премии и компенсации в рамках системы оплаты труда;
• сохраненный средний заработок;
• денежное довольствие;
• надбавки и доплаты;
• гонорары;
• выплаты за особые условия труда;
• доплаты учителям за классное руководство;
• выплаты участковым и медсестрам.

Алименты удерживают из зарплаты по основному месту работы и по совместительству после удержания налогов.

Помимо зарплаты алименты удержат и с других доходов:

1. Пенсии (за исключением пенсии по потере кормильца).
2. Стипендий.
3. Выходного пособия.
4. Больничных и пособий по безработице.
5. От сдачи имущества в аренду.
6. От продажи недвижимости (в предпринимательских целях).
7. От самозанятости.
8. От ИП (за минусом расходов).
9. От гражданско-правовых договоров и авторских прав.
10. От налоговых вычетов.
11. От дивидендов и доходов по ценным бумагам.
12. От процентов по вкладам.
13. Компенсаций из бюджета пострадавшим.
14. Возмещений вреда здоровью.
15. Ежемесячных выплат докторантам.
16. Материальной помощи.
17. Стоимости оплаченного питания.

Удерживать ли алименты при покупке имущества работника

На практике возможна ситуация, когда организация-работодатель приобретает у сотрудника дорогостоящее имущество, например, квартиру или автомобиль. Актуальным является вопрос: нужно ли удерживать алименты по исполнительному листу в данном случае?

Споры на эту тему велись долгое время. В действующем законодательстве РФ нет четкого пояснения, с каких именно доходов должны удерживаться алименты. Поэтому одни суды принимали решения в пользу получателей, а другие утверждали, что подобный доход алиментами облагаться не должен. Иными словами, решение этого сложного вопроса до недавнего времени всецело отдавалось на откуп судьям.

Так, например, в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 20.05.2010 по делу № 33-704 был сделан следующий вывод. Удержание алиментов возможно, если при продаже имущества (по материалам дела — автомашины) получен доход, т. е. полученная сумма превышает цену имущества при покупке. Иначе не имеется оснований полагать, что в результате отчуждения произошло приращение имущества, то есть гражданином получен доход от реализации вещи, находившейся в его владении и пользовании. При таких обстоятельствах нельзя признать правильным утверждение о том, что гражданином получен доход, с которого должно производиться удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка на основании подпункта «о» пункта 2 Перечня, утв. Постановлением № 841.

Определением Конституционного суда РФ 17.01.2012 № 122-О-О фактически провозглашен противоположный вывод — при продаже недвижимости и иного имущества, возникает обязанность по уплате алиментов. Это довольно большая часть стоимости — от 25 % до 50 %, поэтому несмотря на то, что решения Конституционного суда РФ являются обязательными к исполнению всеми гражданами и организациями, лучше заранее предупредить гражданина о том, что организация-покупатель имущества, имеющая исполнительный лист по алиментам, будет вынуждена произвести удержания и заручиться его согласием на это.

Использование личного транспорта в служебных целях

Конституционный суд РФ принял решение в пользу работника, указав на следующее.

При определении размера подлежащих удержанию алиментов нужно принимать во внимание реальные доходы алиментообязанного лица. Ведь именно реальными доходами определяются материальные возможности такого лица по исполнению возложенных на него обязанностей.

Что касается сумм возмещения расходов, связанных с использованием личного имущества работника в служебных целях, то они по своей правовой природе не входят в систему оплаты труда. Данные выплаты не зависят от количества и качества труда, не несут сотруднику экономической выгоды, и их расходование работником по своему усмотрению не предполагается. Использование работником личного имущества в интересах работодателя влечет износ и ухудшение качества этого имущества, а также дополнительные затраты. То есть фактически работник несет расходы, не связанные с использованием своего имущества для собственных нужд.

Подпункт «п» пункта 2 Перечня, допуская ущемление имущественных прав алиментообязанных лиц, которым работодатель возмещает расходы при использовании личного транспорта, нарушает баланс конституционно значимых ценностей и принцип равенства работников. На этом основании судьи признали оспариваемое положение Перечня не соответствующим Конституции РФ. Правительству РФ поручено внести в Перечень необходимые изменения. Комментируемое постановление КС РФ вступает в силу со дня официального опубликования и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником в служебных целях личного имущества ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием.

Однако выплата данной компенсации возможна при соблюдении следующих условий:

• работник использует транспортное средство в интересах работодателя;

• работодатель знает об этом или согласен на это;

• размер компенсации установлен соглашением сторон трудового договора, заключенным в письменной форме.

Суды, рассматривая иски работников о возмещении расходов за использование личного имущества, говорят, что обязательным условием для возникновения у работодателя такой обязанности является использование работником автомобиля с согласия (ведома) работодателя и в его интересах. А это подтверждается письменным соглашением. Например, Пермский краевой суд в Апелляционном определении от 16.08.2017 по делу № 33-8949/2017 указывал, что соглашение о размере компенсации и возмещения расходов, связанных с использованием имущества работника в интересах работодателя, должно быть выражено в письменной форме, может быть достигнуто как при заключении трудового договора, так и позднее в качестве дополнительного условия трудового договора. Письменная форма названного соглашения является обязательной. Поскольку подобное соглашение работник представить не смог, во взыскании расходов и компенсации было отказано. Аналогичное решение было вынесено Санкт-Петербургским городским судом в Апелляционном определении от 05.04.2018 № 33-7704/2018 по делу № 2-2512/2017.

В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. Таким образом, суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, не облагаются НДФЛ.

При этом в целях освобождения от обложения НДФЛ в учреждении должны иметься документы, подтверждающие принадлежность автомобиля работнику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое его использование в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных согласно законодательству РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Это значит, что оплата учреждением расходов работников, связанных с использованием личного автомобиля, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

Минфин в Письме от 24.11.2017 № 03-04-05/78097 пояснял, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного транспортного средства для целей трудовой деятельности. Иными словами, организация должна располагать копиями документов, подтверждающими как право собственности работника на используемое имущество, так и расходы, понесенные им при использовании названного имущества в служебных целях.

В данном случае руководству спортивного учреждения нужно обратиться к нормам ГК РФ. Статьями 632 и 642 предусмотрена возможность заключения договора аренды транспортного средства с экипажем (то есть с водителем) и без такового. В первом случае предполагается, что арендованным автомобилем будет управлять и проводить его техническое обслуживание сам работник, во втором это делают иные лица.

При таком варианте за использование автомобиля работника учреждение не платит компенсацию, а вносит арендную плату.

Договор аренды транспортного средства, вне зависимости от того, арендуется он с экипажем или без такового, должен быть заключен в письменной форме.

В договоре обязательно указываются:

• транспортное средство (марка, документы-основания владения им работником и т. д.);

• срок аренды;

• размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы;

• иные условия, согласованные сторонами.

При расчете налога на прибыль учреждение может уменьшить сумму дохода на величину арендной платы и иных произведенных в соответствии с договором аренды расходов. Главное, чтобы такие расходы были документально подтверждены.

Отметим, что нередко возникает путаница: учреждение арендует у работника автомобиль, но выплачивает ему компенсацию, а не арендную плату. Некоторые сотрудники пытаются воспользоваться этим и обращаются в суд с требованием о взыскании арендной платы по договору. Суды, рассматривая такие споры, тщательно исследуют все материалы дела.

Например, работодатель взял в аренду автомобиль сотрудника. В договоре определен размер арендной платы, но работник данных выплат не получал и обратился в суд с требованием об их взыскании. Суд первой инстанции удовлетворил требования работника. Однако апелляционная инстанция отменила это решение. Рассматривая жалобу, суд установил, что между сторонами фактически сложились правоотношения по использованию личного имущества в служебных целях, компенсация за использование имущества истца (автомобиля) выплачена ему в полном объеме. Согласно расчетным листкам и справкам по форме 2-НДФЛ работнику ежемесячно выплачивались заработная плата и компенсация за использование автомобиля. Кроме того, выяснилось, что автомобиль на протяжении всего времени находился у работника, он единолично осуществлял пользование транспортным средством, то есть фактически автомобиль ответчику не передавался. В полисе ОСАГО значится только работник, сведения об иных сотрудниках организации в страховой полис не вносились. Значит, фактически автомобиль в аренду не передавался. Следовательно, и арендная плата взыскана быть не может (Апелляционное определение Омского областного суда от 14.02.2018 по делу № 33-107/2018).

Похожие записи:

• Узаконивание перепланировки нежилого помещения: пошаговая инструкция 2023
• Растаможка авто из Белоруссии в Россию
• Что положено защитникам Отечества в 2023 году