Объединение ПФР и ФСС с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:

• работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;

• проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;

• иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;

• студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.

Общие изменения в отчетности

С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:

• расчет по страховым взносам (РСВ) и
• единый отчет по сотрудникам.

Единый отчет заменит сразу четыре формы – ​СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:

• часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
• если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
• часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.

Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:

• ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
• а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

Объединение ПФР и ФСС

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ с 01.01.2023 Пенсионный фонд России преобразован в государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с присоединением к нему ФСС РФ. Сокращенное название фонда — Социальный фонд России (СФР).

Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми ранее были наделены ПФР и ФСС РФ по отдельности. СФР в числе прочих будет выполнять следующие функции (ст. 5 Закона № 236-ФЗ):

• осуществлять пенсионное обеспечение граждан и организовывать и вести индивидуальный персонифицированный учет;

• назначать и выплачивать государственные пособия, обеспечения по обязательному социальному страхованию;

• предоставлять государственные гарантии, меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;

• организовывать мероприятия в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц.

Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года

Законом № 239-ФЗ изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы. Предусматривается установление и единого тарифа для всех видов взносов. Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ, взносы (на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) по общим тарифам необходимо рассчитывать с выплат (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):

• не превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 30 %;

• превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 15,1 %.

Отдельные тарифы страховых взносов установлены поправками для тех страхователей, которые производят выплаты следующим категориям физлиц (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ): прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. Взносами на ОПС выплаты названным категориям граждан не облагаются. Тариф взносов на ОМС составляет 5,1 %. Тарифы взносов на ОСС на ВНиМ следующие:

• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 2,9 %;

• с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 0 %.

Льготные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

НК РФ в ст. 427 приводит пониженные тарифы страхвзносов, действующие для выплат в «рамках» предельной базы в отношении различных категорий страхователей. В целом ставки для льготников останутся прежними.

С 01.01.2022 г. нулевая ставка отменена для плательщиков вознаграждений членам экипажей судов, используемых для хранения и перевалки сжиженного природного газа в портах РФ (закон № 198-ФЗ от 11.06.2021).

Пониженные страховые взносы в 2023 году — ставки (таблица):

Плательщики страхвзносов	Единый тариф на обязательно страхование
Российские ИТ-компании, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ, базы данных, оказывающие услуги разработки (адаптации, модификации) таких программ и баз, устанавливающие, тестирующие, сопровождающие программы	7,6%
российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере IT или в сфере радиоэлектронной промышленности
НКО (в сфере соцобслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, массового спорта) и благотворительные организации, применяющие «упрощенку»
Компании – участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов (закон № 216-ФЗ от 29.07.2017)
ИП и юрлица – участники СЭЗ Крыма, Севастополя
ИП и юрлица – резиденты территории опережающего соцэкономразвития (закон № 473-ФЗ от 29.12.2014)
ИП и юрлица – резиденты свободного порта «Владивосток»
Компании – резиденты ОЭЗ Калининградской области
Компании – производители анимационной аудиовизуальной продукции
Благотворительные организации на УСН
НКО на УСН
Выплаты и вознаграждения членам экипажей судов	0,0%

Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя

Индивидуальные предприниматели часто задают вопрос, есть ли какой-то график уплаты страховых взносов ИП за себя. Например, поквартальный.

Отвечаем: сроки уплаты страховых взносов ИП за себя поквартально не установлены. Фиксированные взносы можно платить в любое время в течение года. Главное, чтобы не был пропущен крайний срок – 31 декабря. Дополнительные взносы тоже можно платить одним платежом в любую дату первого полугодия года, идущего за расчетным.

ИП может сам составить график сроков уплаты страховых взносов за себя поквартально, чтобы уменьшать налоги к уплате. Например, квартальные авансы по УСН. Подробнее о принципах такого уменьшения поговорим далее.

Когда платить страховые взносы ИП, если он решил закончить предпринимательскую деятельность? В этой ситуации заплатить взносы ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета в ФНС.

При уплате страховых взносов могут возникнуть разные ситуации. Рассмотрим большую часть, когда у предпринимателя нет сотрудников.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Какие дополнительные тарифы нужно применять при начислении страховых взносов по работникам, занятым в подземных работах, если аттестация рабочих мест не проведена?

Ответ:

В этом случае в соответствии со статьей 428 НК РФ следует использовать тариф 9%. При этом необходимо учесть, что проведение спецоценки — это обязанность организации. Непроведение спецоценки условий труда может повлечь наложение административного штрафа на организацию и ее должностных лиц.

Вопрос № 2:

Изменится ли тариф страховых взносов по работникам индивидуального предпринимателя, перешедшего на ПСН, например, в конце 2017 года?

Ответ:

Взносы на выплаты работникам у предпринимателя, применяющего ПСН, с 2023 года не изменятся. В отношении таких выплат также можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов и в 2023 году. При этом необходимо помнить, что не для всех видов деятельности, по которым можно применять ПСН, действуют пониженные ставки взносов. Так, например, если ИП имеет патент на предоставление услуг общественного питания, то страховые взносы с выплат работникам будут начисляться им не по пониженным, а по основным тарифам (статья 427 НК РФ).

Вопрос № 3:

На какие КБК необходимо будет перечислять взносы в 2023 году?

Ответ:

КБК для перечисления взносов в 2023 году останутся прежними, теми же, что действовали в 2017 году.

Дополнительные страховые взносы

Процентные ставки по страховым взносам в 2022 году повышаются для работников производств:

• опасных для жизни и здоровья;
• вредных для здоровья;
• дающих право выхода на досрочную пенсию.

На основании СОУТ компаниям присваивается класс опасности, который влияет на размер дополнительных взносов.

Дополнительные страховые взносы, ставки: Таблица 2

Класс опасности по СОУТ	Подкласс	Ставка дополнительного взноса в ПФР, %
Опасный (4)	4	8
Вредный (3)	3.4	7
	3.3	6
	3.2	4
	3.1	2
Допустимый (2)	2
Оптимальный (1)	1

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

ИП платят взносы за себя до 31 декабря отчетного года. Остальные работодатели, независимо от организационно-правовой формы, делают взносы ежемесячно 15 числа, при этом оплата идет за предыдущий месяц.

В 2022 году новые ставки страховых взносов, сниженные относительно предыдущих лет, применяются к некоторых сферам производства и разработок. Бухгалтерам компаний, относящимся к этим категориям или работающим в компаниях, деятельность которых пострадала от пандемии, нужно быть особенно внимательными при расчете платежей.

При расчете суммы страховых взносов по ставке каждому работнику, бухгалтер должен учесть:

• статус работодателя: ИП, МиСП;
• вид деятельности;
• гражданство работника;
• заработную плату или иное вознаграждение работника;
• доходы застрахованного физлица за текущий год.

Новые облагаемые выплаты и пособия

С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:

• вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
• выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
• выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.

Уменьшение страховых взносов — значения ставок

Общая величина ставки страховых взносов, регулируемых НК РФ, составляет 30%. При этом она подразделяется:

• на 22% — по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• 5,1% — по взносам на обязательное медстрахование (ОМС);
• 2,9% — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Обратите внимание! Взносы на страхование от несчастных случаев подчиняются положениям федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Принимаемые в настоящий момент изменения этот нормативный акт не затрагивают.

Уменьшение страховых взносов до 15% выражено следующими ставками:

• 10% — на ОПС;
• 5% — на ОМС;
• 0% — на ВНиМ.

Применять сниженные ставки можно не ко всей сумме дохода, начисленного в пользу физлица. На сумму вознаграждения за месяц в пределах установленной минимальной величины оплаты труда взносы придется начислить в прежнем порядке, т. е. по ставкам 22%, 5,1% и 2,9%. Пониженные ставки распространяются на сумму превышения месячного вознаграждения над величиной МРОТ.

Организации и ИП, применяющие льготные тарифы страховых взносов, прописаны в ст. 427 НК РФ. Страхователи с правом на пониженные тарифы разделены на 3 группы.

Льготники с правом применения единой ставки взносов в размере 7,6% — этот размер тарифа будет применяться к доходам сотрудников, не превышающим предельную величину базы для исчисления взносов. К доходам свыше предела будет применяться ставка 0%.

Большинство льготников смогут пользоваться пониженным тарифом бессрочно. Исключение – НКО и благотворительные организации на УСН. Для них льгота установлена только на 2023 и 2024 гг.

Субъекты МСП и участники инновационного центра «Сколково» — доходы сотрудников за месяц в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу, а суммы свыше МРОТ за месяц – по льготному тарифу 15%. Льгота бессрочная.

Ставки взносов, применяемые к доходам работников:

• Для сумм в пределах МРОТ за месяц:
  • 30%, если доходы сотрудника с начала года не достигли предельной величины базы по взносам.
  • 15,1%, если доходы сотрудника с начала года превысили предельную величину базы по взносам.

  Льготники с правом применения нулевого тарифа взносов. Льгота действует с 2023 по 2027 гг.

  Подробно информацию о льготных тарифах страховых взносов в 2023 году собрали в таблице.

  7,6% с доходов до превышения предельной базы

  0% с доходов после превышения

  • IT-компании
  • производители электроники
  • производители анимационной аудиовизуальной
  • резиденты ТОСЭР и свободного порта Владивосток
  • участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
  • резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
  • организации, зарегистрированные на Курильских островах
  • студенческие отряды

  7,6% с доходов до превышения предельной базы

  0% с доходов после превышения

  • НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения
  • благотворительные организации, применяющие УСН

  15% для доходов свыше МРОТ за месяц

  Доходы в пределах МРОТ за месяц облагаются по основному тарифу взносов

  • организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства
  • субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
  • участники инновационного центра «Сколково»
  • организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах)
  • международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов

  Льготный тариф страховых взносов

  Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.

  В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

  • российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
  • российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
  • российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
  • организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
  • организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
  • организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
  • организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
  • НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  • благотворительные организации, применяющие УСН;
  • организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
  • студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

  Главные изменения по взносам с 2023 года

  С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.

  Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:

  • исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
  • студенты, нанятые на работу в студотряды;
  • работники-иностранцы, временно проживающие в России.

  К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).

  По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.

  Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):

  • в пределах базы – 30 %;
  • свыше базы – 15,1 %.
  
  

  Похожие записи:

  • Возврат налога при покупке квартиры в 2023 году
  • Надо ли платить за квартиру, если в ней никто не живет
  • Взыскание выплаты без износа по ОСАГО с виновника — законно ли и что делать?