Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
|
Вид налога |
Срок оплаты |
|
Налог на вклады |
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
НДФЛ |
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
Налог с выигрышей |
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году) |
|
Налог на имущество |
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году) |
|
Земельный налог |
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году) |
|
Транспортный налог |
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году) |
Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения
Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.
Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.
В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.
Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.
В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.
Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.
НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.
Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:
- стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
- социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
- инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
- имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)
Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.
Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.
К таким доходам относятся:
- заработная плата;
- доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
- продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
- сдача имущества в аренду;
- выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
- дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).
Основное, что нужно понять, спрашивая о вариантах дохода – критерии оценки могут быть разными, а соответственно и классификация будет не одна.
Виды по тем, кто доход получает:
- Государственные. Такие доходы идут в бюджет страны. Источники – все возможные.
- Доходы компании. Поступления могут быть как в виде финансов, так и в виде имущественных доходов.
- Доходы от торговой деятельности. Здесь объяснять не нужно. Средства от продажи чего-либо. Получает продавец.
- Доходы населения. Те, что получают граждане в финансовом эквиваленте. Это может быть и заработная плата, стипендиальные выплаты, пособия и так далее.
Доходы в рамках трудовых отношений
Своей волей и в своем интересе работник приобретает права на: заработную плату, гарантии материального характера (выплаты по больничным листам, оплата простоя и т.п.), санкции в виде материальной ответственности работодателя. На них работник получает право собственности либо права требования к банкам, которые позволяют оценить указанное предоставление.
Своей волей и в своем интересе работник приобретает права на некоторые виды компенсаций.
В отношении выдачи подотчетных сумм можно отметить следующее. На денежные средства, которые работник получает вместе с обязанностью истратить их на указанные работодателем нужды, работник приобретает права не по собственной воле и не в своем интересе, а подчиняясь воле работодателя произвести определенный расход. К тому же оценка таких денежных сумм в отношении работника, с учетом его обязанности истратить их на определенные работодателем деловые цели, невозможна.
Компенсация подотчетных сумм (истраченных работником за счет собственных средств и компенсируемых работодателем) освобождается от налогообложения пунктами 1 и 3 статьи 217 НК на основании требования трудового законодательства о полном обеспечении условий труда работника за счет работодателя (ст. 22 и ст. 56 ТК).
В определенных случаях работодатель оплачивает за работника товары, работы, услуги, имущественные права (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Суды понимают норму данного подпункта таким образом, что к доходам относится оплата только тех благ, которые удовлетворяют личный интерес физического лица, и в связи с этим утверждают, что, например, при оплате проживания сторонним работодателем за прикомандированного работника оплата производится не в его интересах, а в интересах направившей его компании и, таким образом, облагаемого дохода у этого работника не возникает. Можно сказать, что такое понимание является на сегодняшний день правоприменительной аксиомой.
Правда, согласно правилам синтаксиса словосочетание «в интересах налогоплательщика» относится только к перечислению «коммунальные услуги, питание, отдых, обучение». Однако понимание подпункта с точки зрения правил русского языка приводит к недоумению, почему в нем только некоторые объекты, например оплата коммунальных услуг, сопряжены с наличием в таких объектах интереса работника, а оплата, например, услуг связи должна подпадать под налогообложение вне зависимости от того, в чьих интересах такая связь используется.
Рассматривая указанную выше аксиому, также обращает на себя внимание следующее.
То, что все возмещения, включая возмещение проживания во время командировки, производятся в интересах работников, нельзя в принципе поставить под сомнение. Невозможно обосновать, что в трудовом законодательстве возмещение расходов установлено в интересах работодателя или что работодатель, оплачивая их, действует только в собственных интересах. Если бы не существовало требований трудового законодательства, работодателю было бы намного выгоднее, если бы работники сами несли бремя расходов на командирование. С другой стороны, абсолютно в любой выплате работодателя можно обнаружить и его интерес — производя добровольные выплаты, он, таким образом, посредством материального стимулирования оказывает влияние на поведение работника, мотивируя последнего либо лучше работать, либо отказаться от увольнения, либо же, наоборот, подтолкнуть его к этому; осуществление законодательно обусловленных выплат опять же выгодно работодателю, так как соблюдение законодательства является необходимым условием дальнейшего ведения бизнеса.
В то же время интерес работника в некоторых благах, как, например, в услугах гостиницы на время командировки, обусловлен в первую очередь не его волей, а обязанностью работника подчиниться власти работодателя, направляющего его в командировку.
С этой точки зрения можно сказать, что такой интерес работника обусловлен в большей части волей работодателя и именно о таком интересе идет речь в трудовом законодательстве в отношении компенсаций командировочных расходов.
Следует отметить, что только свободное выражение своей воли, например, в договорах, носящих частноправовой характер, дает основание утверждать, что в них выражен интерес физического лица. Когда свобода воли отсутствует (или имеется иной дефект воли), то утверждать, что физическое лицо имеет интерес в благах, полученных им, оснований не имеется.
Таким образом, обнаруживается два вида интереса — интерес работника, обусловленный его свободной волей, и интерес работника, обусловленный в значительной мере волей и интересом работодателя. Последний нельзя признать интересом физического лица с частноправовой точки зрения.
Неопределенность налоговых законов — в данном случае в отношении ситуации, когда с трудоправовой точки зрения интерес имеется, а с частноправовой — отсутствует — должна разрешаться в пользу работника-налогоплательщика, и при наличии только трудоправового интереса облагаемого дохода у работника возникать не должно.
Трудовые отношения характеризуются именно тем, что, заключив частноправовой договор, работник подпадает под «хозяйскую власть работодателя», а потому в ряде случаев получение благ работником уже продиктовано этой властью, а не его волей. Поэтому в тех случаях, когда работник получает блага в рамках трудовых отношений, надлежит исследовать вопрос, не получены ли они «по принуждению».
В то же время оплата проживания за члена семьи работника производится в интересах такого члена семьи, так как своими конклюдентными действиями (например, фактическое проживание в гостинице), осуществленными в полной мере по собственной воле, родственник работника декларирует свой интерес в оплаченной за него услуге.
Трудовой договор фиксирует свободное волеизъявление работника и работодателя. В нем может быть установлено, что работодатель оплачивает проживание работника, будь то в командировке или без таковой, в определенной сумме и на определенных условиях. В этом случае, даже при командировании, в части проживания работник уже не подчиняется власти работодателя — работник согласовал с ним условия своего проживания, т.е. выразил свой интерес по собственной воле, который ведет к получению работником дохода. Однако в силу пункта 3 статьи 217 НК командировочные расходы, включая расходы по найму жилого помещения, должны быть освобождены от налогообложения.
В случае, когда в трудовом договоре нет условия об оплате работодателем жилого помещения, работодатель оплачивает проживание, а работник фактически проживает в жилом помещении, можно говорить о возможности наличия интереса работника, выраженного его конклюдентными действиями. Однако однозначного вывода о действиях работника по собственной воле сделать еще нельзя — в командировке, как указано выше, он по общему правилу подчиняется власти работодателя, а потому действует не по своей воле; при обычной трудовой деятельности он также может подчиняться, например, требованию работодателя явиться на дежурство в течение нескольких минут, в связи с которым работодатель оплачивает проживание, например, в находящемся неподалеку общежитии.
Аналогичной следует признать ситуацию, когда в трудовом договоре указано: «Работодатель обеспечивает работника жилым помещением». При наличии такого условия еще не ясно, является ли проживание в данном жилом помещении свободным волеизъявлением работника или он подчиняется воле работодателя, принуждающей работника проживать в этом помещении. При этом принуждение не всегда выражается в виде какой-либо обязанности работника, за которую он может быть подвергнут дисциплинарному взысканию. Принуждение может быть и фактического характера, например через указание на помещение, куда работник должен прибыть для проживания.
В отношении членов семьи работника, которые не могут находиться под властью работодателя, фактическое пользование благами всегда является достаточным свидетельством их интереса в таких благах, за которые произведена оплата работодателем.
При установлении налоговой базы в расчет принимаются все доходы налогоплательщика, которые были получены им в денежной, а также натуральной форме, либо право распоряжаться которыми у него появилось; доходы в качестве материальной выгоды. В случае если из дохода налогоплательщика по его собственному распоряжению, решением суда либо других органов осуществляются какие-то удержания, то эти удержания не снижают налоговую базу.
Налоговая база устанавливается по отдельности по каждому доходу, в отношении разных додохов ставятся разные налоговые ставки.
В случае если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, которые подлежат налогообложению, за данный налоговый период, тогда в этом налоговом периоде налоговая база равна нулю. Такие налоговые вычеты применимы для доходов, облагаемых по 13%-ной ставке.
Для доходов, по отношению к которым предусматриваются другие налоговые ставки, налоговая база устанавливается в качестве денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению. Причем налоговые вычеты не используются.
«Доходы» и «расходы»: почему так важно определить эти понятия
Практически все налогооблагаемые базы (по различным видам налогов) в соответствии с действующим российским законодательством представляют собой результат оценки доходов и расходов. Налогом на добавленную стоимость облагается выручка от реализации товаров (работ, услуг) — основного вида доходов коммерческих организаций; базой обложения налогом на прибыль выступает финансовый результат, исчисляемый как разница между величинами оценки в налоговом учете доходов и расходов фирмы; налогом на имущество облагаются величины капитализированных расходов компаний на приобретение основных средств; название «налог на доходы физических лиц» говорит в данном случае само за себя, так же, как и «налог на вмененный доход» и т. д. и т. п.
Однако, фиксируя доходы и расходы фирмы в налоговом учете, оценивая их и определяя то, какая их часть влияет на базы обложения конкретными налогами, мы довольно часто сталкиваемся со сложностями в трактовке норм налогового законодательства. В первую очередь это касается предписаний НК РФ. Разобраться с указанными сложностями становится легче, если в соответствующих ситуациях мы исходим из общих правил определения доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемых баз по конкретным налогам, которые устанавливаются НК РФ. Эти правила базируются на двух важнейших принципах налогового законодательства:
- самостоятельность налогового законодательства по отношению к другим его (законодательства) отраслям;
- приоритет предписаний специальных глав части второй НК РФ при определении порядка исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.
Понятия «выручка» и «доход» не являются тождественными. Доходом считаются все денежные средства, заработанные предприятием в результате деятельности.
Если денежной выручкой являются средства, которые поступили в бюджет предприятия в результате его основной деятельности, то доход может состоять из других источников получения средств (реализация акций, проценты по депозиту в банке и т. п.). Практическая работа предприятия включает в себя разнообразные виды деятельности, дающие возможность использовать разные каналы для извлечения дохода.
Доходом называется общая выгода предприятия, то есть результат его деятельности. Иначе говоря, это средства, полученные за пределами рамок предпринимательства, которые являются суммой, увеличивающей размер капитала компании. В некоторых случаях этот показатель может быть равен размеру чистой выручки компании, однако, чаще предприятия имеют несколько источников дохода, тогда как выручка бывает лишь одна.
Доход могут иметь не только предприниматели, но и частные лица в повседневной жизни, не занимающиеся бизнесом. Например, люди, получающие стипендию, пенсию, заработную плату.
Несколько отличий дохода от выручки:
| Доход | Выручка |
| Результат как основной, так и вспомогательной деятельности компании (продажа акций, проценты по депозиту в банке и пр.) | Результат основной деятельности |
| Допустим даже у граждан без работы (получение стипендий, пособий) | Возникает при ведении коммерческой деятельности |
| Общая выручка от всех видов деятельности | Расчёт производится из средств, полученных по итогам работы предприятия |
| Допускается отрицательное значение | Отрицательное значение не допустимо |
Другие виды дохода и его источники
В таблице представлена классификация по критериям и источники получения:
| Критерий | Вид | Источник получения |
| Получатель | Государство | Состоит из:
|
| Юридическое лицо | Включает в себя:
|
|
| Физическое лицо | Может состоять из:
|
|
| Характеристика источника получения | Факторный | Заключается в:
|
| Нефакторный (не связанный с производственной или другой коммерческой деятельностью) | Включает:
|
|
| Участие получателя | Пассивный (для получения не требуется ежедневная деятельность) | Извлекается из:
|
| Активный (для получения требуется вложить силы, знания, навыки) | Его составляет любая деятельность, осуществление которой сопровождается выплатой материального вознаграждения |
Тенденции развития отечественной системы налогообложения
Система налогообложения в России с 1991 года претерпела радикальную перестройку. При социалистической плановой экономике налоговая система не играла важной роли в наполнении бюджета и регулировании экономических процессов. В шестидесятые годы в СССР была предпринята попытка снизить налоги с заработной платы рабочих и служащих вплоть до полной отмены.
«В период существования в России социалистической экономики было распространено мнение, что налоги с населения, и прежде всего подоходный налог с рабочих и служащих, не имеют политической и социальной почвы и не слишком важны как источник бюджета. На самых разных уровнях предлагалось ограничиться взиманием в бюджет платежей с доходов организаций».11
В 1991 году была учреждена Государственная налоговая служба России и сформировалась новая законодательная база по налогам и сборам. В 1998 году усиление роли налоговой службы в стране ознаменовалось созданием Министерства по налогам и сборам РФ.
В это время начался второй этап реформирования налоговой системы с учетом развития малого бизнеса в стране. Были разработаны специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Результат налоговых реформ 1998–2004 годов предпринимательское сообщество считает наилучшим вариантом налоговой системы. Однако в последующие годы в налоговое законодательство были внесены дополнения и изменения, которые, по мнению предпринимателей, значительно повысили налоговую нагрузку на малый бизнес. Предприятия на упрощенной системе налогообложения обязали платить налог на имущество, повысили тарифы страховых взносов в социальные фонды, ввели торговые сборы, систему транспортных сборов «Платон», в худшую сторону изменилась система кадастровой оценки недвижимости, от которой зависят ставки налога на имущество и арендные ставки.
Реформирование налоговой системы является постоянной темой энергичных дискуссий в обществе и в СМИ. И власти, и бизнес-сообщество, и общественные деятели сходятся в том, что от изменения существующей налоговой системы во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Основные направления налоговой политики на 2017–2019 годы разработаны Министерством финансов РФ и утверждены федеральным законом. В послании к Федеральному Собранию 1 декабря 2016 года Президент России Владимир Путин указал, что основная цель перемен в области налоговой политики – стимулировать активность участников деловой сферы. А Министерство финансов РФ определило приоритетной задачей налоговой реформы достижение стабильного и предсказуемого уровня налоговой нагрузки.
Министр финансов Российской Федерации Антон Силуанов обозначил первоочередной задачей повышение собираемости налогов, вывод из тени доходов населения и бизнеса. Добиться этого предполагают стимулирующими мерами – за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Как показывает практика прошлых лет, эта мера производит ощутимый эффект: после снижения в 2005 году базовой ставки единого социального налога с 35,6 % до 26 % было отмечено значительное снижение доли теневой экономики. Инструментом борьбы с теневым сектором экономики должно стать расширение сферы применения безналичных расчетов и усиление надзора за использованием контрольно-кассовой техники в розничной сфере и в сфере онлайн-платежей.
Одной из ключевых задач по реформированию существующей налоговой системы станет ее упорядочивание. В частности, правительству поручено создать реестр неналоговых платежей и выработать единые подходы к ним, упорядочить существующие фискальные льготы, сделать их адресными, отказаться от неэффективных инструментов.
Расчет налога, налоговая база, ставкиНДФЛ
Декларация подается каждый год. Но чтобы справка была принята, её нужно правильно заполнить и верно рассчитать размер налога на доходыфизическихлиц. Для расчета используется специальная формула, состоящая всего из двух знаменателей:
РАЗМЕР НАЛОГА =» СТАВКА * НАЛОГОВАЯ БАЗА НДФЛ
Чтобы правильно ввести знаменатели, нужно знать, что они собой представляют. Налоговая ставка является одной из главных составляющих. В законодательстве предусмотрено пять разных ставок, отличающихся зависимо от категории налогоплательщика и вида налога: 9%, 13%, 15%, 20%, 35%.
Минимальная ставка составляет 9% процентов только для дивидендов полученных раньше 2015 года. Это касается процентов по облигациям до 2007 года, и некоторых других типов дохода, включенных в декларацию.
Ставка на 13% процентов является наиболее распространенной для резидентов, физическийдоход которых является зарплатой, вознаграждением по гражданско-правовому договору, прибылью от имущества и не только. Если человек не является резидентом, он также может платить процент по этой ставке, указав её в справке, но только в определенных ситуациях.
Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.