Долгосрочные договоры в деятельности образовательных организаций
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Долгосрочные договоры в деятельности образовательных организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно пункту 3 статьи 54 Закона № 273-ФЗ в договоре об образовании, заключаемом при приеме на обучение за счет средств физического и (или) юридического лица, помимо основных характеристик образования, в том числе формы обучения, продолжительности обучения, указывается полная стоимость платных образовательных услуг и порядок их оплаты. Увеличение стоимости платных образовательных услуг после заключения такого договора не допускается, за исключением увеличения стоимости указанных услуг с учетом уровня инфляции, предусмотренного основными характеристиками федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.
Какие договоры считаются долгосрочными в целях применения СГС «Долгосрочные договоры»?
Договоры подряда и договоры возмездного выполнения работ (оказания услуг) со сроком исполнения более одного года считаются долгосрочными (п. 3 СГС «Долгосрочные договоры»).
В случаях, предусмотренных учетной политикой, положения СГС «Долгосрочные договоры»такжемогут применяться в отношении договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых меньше года, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 СГС «Долгосрочные договоры»).
К сведению: образовательные учреждения в силу специфики своей деятельности не могут выступать в роли подрядчиков. В связи с этим положения стандарта о долгосрочных договорах строительного подряда в данной статье не рассматриваются.
Учет расчетов в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП) для ведения учета образовательных услуг применяется активный балансовый счет 205.31 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)». Для счета 205.31 задан номер журнала операций — «5». На счете 205.31 ведется аналитический учет по плательщикам за образовательные услуги (субконто Контрагенты типа справочник Контрагенты), по договорам (субконто Договоры типа справочник Договоры и иные основания возникновения обязательств).
Учет сумм доходов, относящихся к текущему отчетному периоду, ведется в программе на счете 401.10 «Доходы текущего финансового года».
Учет сумм доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, ведется на счете 401.40 «Доходы будущих периодов». По счету 401.40 ведется аналитический учет по видам услуг (субконто Номенклатура типа справочник Номенклатура), в разрезе договоров (субконто Договоры типа справочник Договоры и иные основания возникновения обязательств).
Для счетов группы 401.00 «Финансовый результат экономического субъекта» задан номер журнала операций — «8».
В БГУ2 для автоматизации учета расчетов по образовательным услугам предназначена подсистема Образовательные услуги. Для работы с подсистемой Образовательные услуги в Настройках параметров учета (раздел Администрирование, команда Настройка параметров учета) на странице Специализированные подсистемы необходимо установить флаг Учет расчетов по образовательным услугам. В результате в Панели разделов программы появится раздел Платное обучение с объектами подсистемы Образовательные услуги (см. рисунок).
Как избежать возможных рисков?
При сдаче жилья на долгий период, собственник рискует столкнуться с недобросовестным отношением и нанесением вреда имуществу. Существует вероятность причинения ущерба третьим лицам (например, при затоплении соседей или пожаре). Бывают ситуации, когда квартиросъемщики идут на преступление: кражу, намеренный поджог и пр. А сделку при долгосрочной аренде сложно прекратить.
Чтобы обезопасить себя, арендодателю нужно составить грамотный договор, а также подробный акт передачи имущества. В соглашении нужно прописать степень ответственности арендатора за порчу имущества в квартире или за причинение вреда собственности третьих лиц (соседей).
Снизить риски от непредвиденных обстоятельств поможет страховка. Кроме того, рекомендуется обозначить порядок прекращения договора в одностороннем порядке, а также ответственность за несвоевременный взнос по арендной плате.
Как правильно составить договор аренды квартиры
После того как наниматель оценил состояние квартиры, проверил документы, можно приступать к составлению договора найма. В договоре есть обязательные условия, без которых он не действует, и есть дополнительные условия, которые стороны могут указать по желанию. Если они этого не сделают, будут действовать общие нормы закона, отметил Дмитрий Венгерский. К обязательным условиям договора найма относятся:
- Предмет договора
В данном пункте прописывают все сведения об арендуемой квартире: полный адрес, ее площадь и кадастровый номер. Там же указывается детальный перечень имущества, находящегося в квартире и передаваемого в пользование жильцу. Здесь также необходимо указать, что снимаемое жилье не находится в залоге и не обременено правами других лиц.
- Стороны договора
Здесь прописываются паспортные данные наймодателя и нанимателя, а также иных лиц, которые будут проживать в квартире постоянно или временно. К примеру, если наниматель заселяется один, но к нему могут приезжать родители или родственники, он может прописать это в договоре. Если наймодатель увидит, что в квартире «толпа», которая не предусмотрена договором, это может стать основанием для прекращения арендных отношений.
- Срок действия договора
Срок действия договора найма стороны выбирают сами. Он может быть заключен на короткий срок (до 11 месяцев) или на длительный (от 1 года). Если стороны не указали срок действия договора, он считается бессрочным.
- Особенности оплаты
В этом пункте необходимо прописать размер оплаты, сроки ее внесения и порядок. Например, ежемесячно, по 10-м числам, наниматель перечисляет деньги на карту. Если оплата осуществляется наличными, то необходимо предусмотреть выдачу расписки. Здесь также следует подробно прописать, что включает в себя арендная оплата — входят ли в нее платежи за интернет и коммунальные услуги и какие именно. Традиционные условия — это когда оплачивается аренда, а сверху оплачиваются услуги по счетчику. Здесь же прописывается возможность или периодичность пересмотра оплаты. Также можно предусмотреть неустойку за просрочку.
- Порядок внесения и возврата депозита
В данном пункте необходимо прописать сумму обеспечительного платежа (как правило, она равна месячной оплате) и как она будет вноситься. Иногда собственник разрешает разбить депозит на несколько месяцев — это тоже лучше указать в договоре. Также необходимо уточнить порядок возврата депозита (четко прописать пункты, когда он не возвращается), чтобы избежать неприятных ситуаций.
- Права и обязанности каждой стороны, а также ответственность
Основная обязанность наймодателя — в согласованный срок передать квартиру в пригодном для использования состоянии. Основная обязанность нанимателя — вносить вовремя плату за квартиру и содержать ту в надлежащем состоянии. Также наниматель должен использовать квартиру исключительно для проживания там лиц, указанных в договоре, а не в иных целях — например, для организации маникюрного салона (если это не указано в договоре). В противном случае последует расторжение договора в одностороннем порядке. Подробнее права и обязанности сторон можно посмотреть в образце договора.
- Заключение договора
Максимальный срок действия договора
Для отдельных видов договоров законом могут устанавливаться максимальные (предельные) сроки действия
договора. Договор, заключенный на срок, превышающий предельный, считается заключенным на срок, равный предельному. Например, договор проката в силу п. 1 ст. 627 ГК заключается на срок до одного года. Согласно ст. 683 ГК договор найма жилого помещения заключается на срок, не превышающий пяти лет. Если в таком договоре срок не определен, договор считается заключенным на пять лет.
В случаях, предусмотренных ГК, срок действия договора может быть отнесен к существенным условиям договора и его отсутствие ведет к признанию договора незаключенным. Например, срок действия признается существенным условием договора страхования (ст. 942 ГК), договора доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1016 ГК).
Вопрос в рубрику: На какой срок заключается договор возмездного оказания услуг
Договор возмездного оказания услуг является договором гражданско-правового характера, поскольку отношения сторон такого договора регулируются не Трудовым кодексом РФ, а Гражданским кодексом РФ, согласно которому срок договора является его существенным условием. Другими словами, гражданско-правовой договор не может заключаться на неопределенный срок, он обязательно является срочным. Однако Гражданский кодекс РФ не устанавливает ограничений по срокам, поэтому ни минимальный, ни максимальный предел продолжительности действия гражданско-правового договора не установлен.
Рекомендуем прочесть: Влияет Ли Отказ От Иска На Последующие Судебные Решения
Срок действия гражданско-правового договора определяется самими сторонами договора. Но, учитывая, что договор возмездного оказания услуг заключается на период оказания определенных, конкретных услуг, его срок должен соответствовать объему заказанных исполнителю услуг.
Максимальный срок действия договора коммерческого найма
- Должна быть определена сфера действия соглашения: государственный или негосударственный жилой фонд. Аренда в первом случае имеет социальный характер, и заключается на основании соответствующего решения органа власти. Если фонд негосударственный, контракт является обоюдным соглашением.
- Такой договор вправе заключать, как юридические, так и физические лица. Одновременно они обязательно должны быть наделены правом собственности на предлагаемую недвижимость, либо иными возможностями, позволяющим проводить подобные операции. И, в отличие от нанимателя, который может иметь любое гражданство, арендодателем могут быть исключительно граждане РФ.
- Главное отличие заключается в том, что договор коммерческого найма жилого помещения заключается на срок, ранее оговоренный сторонами.
- За таким типом соглашения ограничено комплекс прав арендатора.
- Не представляются никакие требования относительно размера помещения, сдающегося внаем.
- Размер вознаграждение за пользование недвижимостью определяется сторонами и фиксируется в соглашении. Если нормами законодательства предусмотрен максимальный размер такой оплаты, то сумма в договоре не должна его превышать.
Что касается социального найма, то он обеспечивает стабильность жилищных правоотношений, гарантию реализации прав граждан на предоставления жилья от государства. Помимо этого, такая особенность отражает его социально-потребительскую функцию. Срочность контракта, в свою очередь, свидетельствует о коммерческой направленности рассматриваемого документа.
Как правильно снять жилье на долгое время?
Самый популярный способ поиска квартир – доски объявлений в интернете и профильные порталы в сфере недвижимости. Предложений в данном ресурсе предостаточно, но большая их часть (порядка 80%) – от посредников. Это значит, что за услуги риелторов придется заплатить дополнительную сумму. Чаще всего это половина стоимости месячной арендной платы. Но безопасность сделки через посредника повышается.
Если человек пользуется услугами агентства недвижимости, то риелтор обязан совместно с собственником показать квартиру, ответить на интересующие вопросы, а после помочь с оформлением договора. Кроме того, посредник должен проверить документы, подтверждающие право собственности.
Чтобы успешно снять квартиру на длительный срок, стоит придерживаться следующих правил:
- Не нужно оплачивать работу риелтора или делать первый взнос владельцу до подписания соглашения. Если требуют оплатить раньше, это должно насторожить: посредник может оказывать только информационные услуги и не заниматься заключением договоров. Кроме того, есть риск попасть на мошенников.
- Важно проверить документы на право собственности и паспорт владельца. Также не помешает узнать, нет ли других собственников.
- Обязательно заключение договора аренды с указанием паспортных данных арендодателя, адреса недвижимости и сведений об арендаторе.
- При обращении в агентство недвижимости необходимо обращать внимание на его репутацию. Надежные посредники обычно имеют проверенную клиентскую базу.
- Если человек подыскивает жилье самостоятельно, очень низкая цена должна насторожить: вероятно, стоит ожидать неприятных сюрпризов. Так, квартира может размещаться в старом доме, в неудачном месте или требовать ремонта. Иногда отсутствует бытовая техника или мебель.
- Прежде, чем посмотреть предлагаемый вариант, лучше подробно расспросить об условиях проживания и месторасположении.
- При просмотре особое внимание рекомендуется уделить исправности бытовой техники, мебели и сантехнического оборудования. Также проверить документы и внимательно изучить предложенный договор.
Допсоглашение само по себе не имеет юридической силы и автономно недействительно, оно опирается на пункты действующего договора. Соглашение может предусматривать изменение сроков, на которых пролонгируется договор. Подписание допсоглашения менее хлопотно, чем заключение нового договора и именно этот способ наиболее часто практикуется сторонами.
Такое условие содержит Гражданский кодекс в статье 610. Стороны в рамках подобного соглашения вправе отказаться от аренды в любое время по своему желанию, для этого они должны заблаговременно уведомить другую сторону (как минимум за три месяца до окончания аренды).
Методические рекомендации по применению Стандарта № 145н изложены Минфином на 18 страницах, из которых половина — это разъяснения по отражению в бухгалтерском учете операций по договорам подряда. Но учреждения бюджетной сферы редко выступают в качестве подрядчиков. Поэтому для большинства государственных и муниципальных учреждений наиболее актуальными будут лишь разделы I и III Методических рекомендаций.
В разделе I Методических рекомендаций раскрываются общие положения применения Стандарта № 145н, а в разделе III даны разъяснения об отражении в учете операций по заключению и исполнению иных долгосрочных договоров. Кроме того, в разделе IV Методических рекомендаций содержатся переходные положения стандарта при его первом применении.
Минфин России издал данные Методические рекомендации весьма своевременно, так как до конца текущего 2021 года учреждениям надо проделать большую подготовительную работу.
Заметим, что сами договоры, какими они бы ни были (краткосрочными или долгосрочными), не являются объектами бухгалтерского учета. Такие договоры являются основанием для возникновения активов (дебиторская задолженность) или обязательств (кредиторская задолженность). Поэтому классификация договоров на долгосрочные или краткосрочные является своего рода предтечей для принятия к учету соответствующего актива или обязательства.
В пункте 2 Стандарта № 145н указано, что он применяется одновременно со стандартом «Концептуальные основы», утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее — Стандарт № 256н). В Стандарте № 256н в пункте 39 указано, что для целей бухгалтерского учета … обязательством признается задолженность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, погашение которой приведет к выбытию активов, заключающих в себе полезный потенциал или экономические выгоды. Данное определение обязательства соответствует кредиторской задолженности. К сожалению, разъяснений о том, что понимать под дебиторской задолженностью, в Стандарте № 256н нет. А понятие «актива» согласно пункту 36 Стандарта № 256н распространяется только на имущество.
К счастью, в стандарте «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденном приказом Минфина от 31.12.2016 № 260н (далее — Стандарт № 256н) можно найти больше полезной информации. Заметим, что Стандарт № 260н также применяется одновременно со стандартом «Концептуальные основы», поэтому, очевидно, что его положения применимы для понимания Стандарта № 145н. Кроме того, согласно пункту 3 Стандарта № 145н он применяется при отражении в бухгалтерском учете доходов, расходов, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год (далее — долгосрочные договоры)…, а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о таких объектах бухгалтерского учета, если иное не установлено другими федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Следовательно, при исследовании положений Стандарта № 145н бухгалтеру нужно учитывать требования Стандарта № 260н.
Обратите внимание! Согласно пункту 25 Стандарта № 260н активы и обязательства в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).
При этом в пункте 26 Стандарта № 260н дается определение краткосрочного актива. Одним из критериев отнесения к краткосрочным активам является предназначение его для потребления, передачи (продажи) или обращения в денежные средства (иные активы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. В том же пункте далее указано, что все прочие активы субъекта отчетности, то есть потребляемые свыше 12 месяцев, включая материальные, нематериальные и финансовые активы, классифицируются как долгосрочные.
Другими словами, краткосрочные активы возникают на основании кракткосрочных договоров (срок действия обязательств ДО одного года), а долгосрочные активы — на основании долгосрочных договоров (срок действия обязательств БОЛЕЕ одного года).
И еще один момент! Все в том же пункте 26 Стандарта № 260н уточнено, что краткосрочные активы включают материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы (проданы) или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода и не предполагается. Об особенностях учета дебиторки говорится и в пункте 11 Стандарта № 145н: по факту подписания иного долгосрочного договора… субъект учета отражает расчеты с дебиторами по доходам от реализации за весь срок действия долгосрочного договора в корреспонденции с балансовыми счетами учета предстоящих доходов.
Подводя промежуточный итог, можно выстроить следующую логическую цепочку: Стандарт № 145н устанавливает условия признания договоров долгосрочными — на основании долгосрочного договора возникают долгосрочные (внеоборотные) активы — порядок отражения в бухгалтерской отчетности долгосрочных (внеоборотных) и краткосрочных (оборотных) активов установлен Стандартом № 260н. При этом согласно пункту 5 Стандарта № 145н отражение в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год — то есть краткосрочных (оборотных) активов! — но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, осуществляется в соответствии с положениями Стандарта в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета.
Какие нюансы составления долгосрочного договора нужно помнить?
В первую очередь, необходимо обратить внимание на срок расторжения договора. Средний период, который устраивает обе стороны – это шесть месяцев: за это время новому собственнику нужно найти нового клиента, а арендатору – выбрать новый объект и переехать.
Другой важный пункт – это индексация. В долгосрочном договоре она может прописываться по-разному: в виде увеличенной ставки, возможной индексации или обязательной индексации в процентах. Арендаторам нужно узнать условия ежегодного повышения ставки заранее, чтобы избежать недопонимания с собственником в дальнейшем.
Также важно помнить, что долгосрочный договор необходимо оформлять в регистрационной палате – для этого необходим кадастровый план объекта. Каждое дополнительное соглашение (например, о сокращении или увеличении площади) необходимо регистрировать дополнительно.
Предмет налогового спора
Итак, в отношении общества проведена выездная налоговая проверка. По ее результатам инспекцией выявлено занижение авансовых платежей по налогу на прибыль, возникшее в связи с нераспределением налогоплательщиком полученных доходов по контракту с длительным производственным циклом.
Проверяющие установили, что в 2010 г. обществом был заключен государственный контракт. Его предмет — ремонтные работы автомобильных дорог общего пользования стоимостью порядка 1,6 млрд руб., которые подрядчик (то есть проверяемое лицо) обязан выполнить в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией и техническим заданием.
Контрактом предусмотрено начало выполнения работ — 24.12.2010 и их окончание — 30.12.2012. При этом в приложении к техническому заданию содержался перечень объектов, подлежащих ремонту. По каждому такому объекту стороны согласовали стоимость работ и срок их выполнения.
Законченные ремонтные работы пообъектно передавались заказчику посредством оформления акта по унифицированной форме КС-2. В периоде подписания заказчиком этих актов общество признавало полученные доходы в целях налогообложения прибыли.
Учитывая, что исполнение контракта было начато налогоплательщиком в 2010 г. и закончено в 2012 г. (то есть начало и окончание ремонтных работ приходятся на разные налоговые периоды), а также то, что в его тексте нет прямого указания на поэтапную сдачу работ, налоговый орган квалифицировал данный контракт как договор на выполнение работ с длительным технологическим циклом.
В связи с этим, руководствуясь положениями п. 2 ст. 271 и абз. 8 ст. 316 НК РФ, инспекторы распределили (обратите внимание) часть полученных обществом доходов между отчетными периодами 2010 — 2012 гг. исходя из соотношения фактических доходов и расходов каждого года. Это привело к выявлению факта занижения налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль и, как следствие, начислению соответствующих сумм пени.
Исправленное и дополненное
Истечение срока договора – самое подходящее время получить от собственника некоторые преференции: компания смогла зарекомендовать себя как аккуратного арендатора и теперь ждет любезного ответа с его стороны. Согласно данным аналитиков, большинство арендаторов БЦ стараются пролонгировать договоры аренды. Процент расторгаемых договоров, как правило, не превышает 1-2%. Однако это не значит, что собственник старается удержать арендатора дисконтами: нынешний спрос вполне позволяет сдавать офисы по рыночной цене, поэтому вопрос преференций переходит в поле тонкой дипломатии.
«Для получения каких-то преференций необходимо знать, что является наиболее важным для собственника, – говорит Ольга Штода. – К примеру, у собственника кредитные обязательства и оплату кредита надо производить до 1 числа, а у арендатора в условиях договора срок оплаты аренды до 5 числа. Арендатор может предложить изменить срок оплаты аренды, к примеру, до 25 числа предыдущего месяца и попросить за это определенные преференции».
«На развитых рынках в случае продления договора на аренду текущего офисного помещения на новый срок арендаторы нередко просят скидку. Она может составлять в среднем 10% от рыночной ставки аренды, либо от той, которую арендатор платил в течение предыдущего срока аренды данного помещения. Как правило, собственники идут на такие уступки, поскольку в этом случае им не нужно тратить время и силы на поиск арендатора, и, соответственно, отсутствует риск простоя помещения и неполучения арендного дохода», – комментирует международный опыт Алексей Ефимов, начальник отдела по работе с корпоративными клиентами (Jones Lang LaSalle, Russia & CIS).
Консультанты по офисному рынку заявляют, что тенденцией первой половины 2012 года стало желание арендодателей внести в договор дополнения, касающиеся новой арендной ставки. Это удалось не всем – некоторые компании проявили известную твердость. А поскольку на финансовом горизонте вновь замаячили опасения относительно финансовой стабильности, связанные со сложностями в зоне евро, то для арендаторов вновь актуальным стал пункт в договоре, касающийся определения верхних и нижних границ валют.
Впрочем, независимо от конъюнктуры рынков, на момент перезаключения договора всегда популярными правками является фиксация коммерческих условий на определенный период: арендатор следит за изменениями арендной ставки и индексацией. Эти же требования и становятся яблоком раздора. «Самые частые столкновения интересов, как правило, касаются основных коммерческих условий: ставка, индексация, курс валюты, арендные каникулы и компенсация отделочных работ. За последнее время этот шорт-лист никак не изменился», – рассказывает Дмитрий Голев, руководитель департамента развития компании Welhome.
Поскольку колебания цен в сегменте бизнес-помещений весьма ощутимые (за пределами Садового кольца офисы за год подорожали на 13% до 4139 долларов за «квадрат» – данные RRG), порядок выплаты арендной платы юристы советуют обговорить отдельно. «Сама арендная плата может быть разбита на две части: первая – неизменяемая, которая устанавливается на весь период действия договора, вторая – изменяемая, которая подлежит корреляции сторонами договора аренды по истечению определенного периода времени», – рассказывает о путях рационализации расходов Роман Зятнин, помощник адвоката («Юков, Хренов и Партнеры»).
Вообще же шорт-лист самых частых столкновений интересов выглядит так: ставка аренды, расходы на ремонт помещения, размер индексации и количество парковочных мест.